Пять примеров заполнения формы СЗВ-6-4
Форма СЗВ-6-4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица» включена в состав персонифицированной отчетности с I квартала 2013 года постановлением Правления ПФР от 28.01.2013 № 17п.
Порядок ее заполнения приведен в пунктах 78 и 79 Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п (далее — Инструкция № 192п). Но он не разъясняет, как заполнить форму СЗВ-6-4 на сотрудника, который в отчетном периоде:
- находился в отпуске без сохранения заработной платы в связи с тем, что компания не вела деятельность;
- получил выплаты и иные вознаграждения в сумме, превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов;
- находился в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет;
- заболел в течение 30 календарных дней после увольнения;
- работая во вредных и опасных условиях труда, брал учебный отпуск.
В форме СЗВ-6-4 есть четыре таблицы, которые для удобства назовем:
- таблицей 1 — таблицу «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
- таблицей 2 — «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу»;
- таблицей 3 — «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода»;
- таблицей 4 — «Период работы за последние три месяца отчетного периода».
В каждой из таблиц графой 1 будем считать первый столбец таблицы, графой 2 — второй столбец и т. д.
Компания обязана представлять в ПФР сведения обо всех физических лицах, с которыми у нее заключены (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ):
- трудовые договоры;
- гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг, на вознаграждения по которым работодатель начисляет и уплачивает страховые взносы.
На каких лиц не нужно представлять форму СЗВ-6-4
В ряде случаев заполнять и представлять в ПФР в составе отчетности форму СЗВ-6-4 не нужно.
Компания заключила договор аренды имущества
На арендодателя имущества компания подавать сведения в ПФР не должна, так как арендная плата не является объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее — Закон № 212-ФЗ).
Также не нужно представлять форму СЗВ-6-4, если с физическим лицом заключен договор, предметом которого является:
- переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
- передача в пользование имущества (имущественных прав).
Обратите внимание: представлять в ПФР сведения по форме СЗВ-6-4 нужно на исполнителей:
- по договорам авторского заказа;
- договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательским лицензионным договорам;
- лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Выплаты, производимые в рамках таких договоров, являются объектом обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Компания выплачивает материальную помощь бывшим сотрудникам
При выплате бывшим работникам материальной помощи, например к памятным и юбилейным датам, подавать на них форму СЗВ-6-4 не нужно. Данные выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ), так как компания начислила их не в рамках трудовых отношений.
Компания не ведет деятельность
Если компания не ведет деятельность и у нее нет сотрудников, в составе нулевой отчетности форм СЗВ-6-4 не будет.
Однако если деятельности нет, но в штате есть хоть один работник, например директор, который находится в отпуске без сохранения заработной платы, сведения по форме СЗВ-6-4 по такому сотруднику подавать нужно, несмотря на то что начислений в его пользу не было.
На работника, который весь отчетный период был в отпуске за свой счет, в таблице 4 нужно проставить:
- в графах 2 и 3 — даты начала и окончания отпуска без сохранения заработной платы (они будут совпадать с датами начала и окончания отчетного периода);
- графе 7 «Дополнительные сведения» — код, указывающий на то, что работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, — АДМИНИСТР (письмо ПФР от 04.07.2013 № 08-19/9884).
Пример 1
В ООО «Бежин луг» по трудовому договору принят П.Р. Маковский на должность генерального директора. Пока компания деятельность не ведет, работник находится в отпуске без сохранения заработной платы. Нужно ли по нему подавать сведения по форме СЗВ-6-4, если в отчетном периоде начислений П.Р. Маковскому нет и соответственно перечислений тоже?
Решение
В форме СЗВ-6-4 по такому сотруднику будет заполнена только таблица 4. В графах 2 и 3 нужно указать период отпуска без сохранения заработной платы. А в графе 7 «Дополнительные сведения» проставить код АДМИНИСТР.
Образец 1 Таблица 4. Период работы за последние три месяца отчетного периода
Как отражать выплаты, превышающие предельную базу
Для отражения выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, в форме СЗВ-6-4 предназначена в таблице 1 графа 4.
Однако ее заполняют не для всех категорий физических лиц, а только для следующих:
- наемный работник (код НР);
- наемный работник — иностранец, временно проживающий на территории России, с которым в календарном году заключен трудовой договор (договоры) на срок более 6 месяцев (код ВЖНР);
- наемный работник — иностранец, временно пребывающий на территории России, с которым в календарном году заключен трудовой договор (договоры) на срок более 6 месяцев (код ВПНР).
Покажем на примере, как в форме СЗВ-6-4 отразить выплаты, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Пример 2
В ООО «Бежин луг» по трудовому договору работает геолог О.Л. Васильков. Он занят на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда (код позиции списка 1010100г-20589), которые входят в Список № 1, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10.
Работа в условиях, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», дает работнику право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Заработная плата О.Л. Василькова составляет 70 000 руб. в месяц. В сентябре 2013 года ему также было выплачено единовременное пособие при рождении ребенка в размере 13 087,61 руб.
На выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу сотрудника, компания начисляет страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу в размере 4%, установленному в части 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.
Как заполнить таблицы 1 и 2 в форме СЗВ-6-4? О.Л. Васильков относится к категории наемный работник (код НР).
Решение
Заполняем таблицу 1. В графе 2 укажем все выплаты в пользу О.Л. Василькова:
— «1 месяц» (июль) — 70 000 руб.;
— «2 месяц» (август) — 70 000 руб.:
— «3 месяц» (сентябрь) — 83 087,61 руб. (70 000 руб. + 13 087,61 руб.).
В графу 3 включим только суммы, входящие в базу для начисления страховых взносов. В нашем случае это заработная плата работника. На сумму единовременного пособия при рождении ребенка страховые взносы в ПФР не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому в графы 3 и 4 «в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» сумма единовременного пособия при рождении ребенка не войдет.
В июле и августе база для начисления страховых взносов еще не превысила предельный размер (568 000 руб.). В июле 2013 года она составила 490 000 руб. (70 000 руб. × 7 мес.), в августе — 560 000 руб. (490 000 руб. + 70 000 руб.). В сентябре 2013 года база для начисления страховых взносов составила 630 000 руб. (560 000 руб. + 70 000 руб.).
Предельная база превышена на 62 000 руб. (630 000 руб. – 568 000 руб.).
В строке «3 месяц» таблицы 1 нужно указать:
— 8000 руб. — в графе 3 «входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную»;
— 62 000 руб. — в графе 4 «входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную».
В графе 4 показатели строк «1 месяц» и «2 месяц» таблицы 1 будут нулевыми, так как в июле и августе база для начисления страховых взносов еще не превысила 568 000 руб.
Образец 2 Таблица 1. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица
Заполняем таблицу 2. О.Л. Васильков занят на работах с особыми условиями труда. В таблице 2 заполним графу 2, так как работа сотрудника относится к Списку № 1, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10.
Страховые взносы по дополнительному тарифу в ПФР на сумму единовременного пособия при рождении ребенка не начисляются, но они начисляются на суммы выплат сверх предельной величины базы.
Суммы выплат О.Л. Василькову покажем в каждом месяце в размере 70 000 руб.
Образец 3 Таблица 2. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу
Для других категорий сотрудников графу 4 «входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную» таблицы 1 заполнять не нужно. Ведь на выплаты в их пользу, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, страховые взносы в ПФР по тарифу 10%, установленному в части 1 статьи 58.2 Закона № 212-ФЗ, не начисляются.
Например, графу 4 таблицы 1 в формах СЗВ-6-4 не нужно заполнять:
- в отношении всех работников — компаниям, применяющим пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со статьями 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ;
- в отношении работников-инвалидов.
Нужно ли указывать страховые взносы с выплат, превышающих предельную величину базы, в таблице 3
Если компания начисляет на выплаты работникам, превышающие предельную величину базы, страховые взносы в ПФР по тарифу 10%, указывать их в таблице 3 не нужно.
Страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии указывают только в размере суммы, начисленной с базы, не превышающей предельную величину.
Если работник получал только «детские» пособия
Пособия относятся к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ), но на них не начисляются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Порядок заполнения формы СЗВ-6-4 не предусматривает отдельно выделять в ней суммы пособий.
Работница была в отпуске по беременности и родам
Если в отчетном периоде сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам и ей было выплачено только соответствующее пособие (других начислений в ее пользу не было), его сумму нужно указать в графе 2 «Сумма выплат и иных вознаграждений» таблицы 1.
Показатели остальных граф 3 и 4 «в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» таблицы 1 заполнять не нужно.
В таблице 4 одновременно с указанием периода работы сотрудника (графы 2 и 3) нужно отразить в графе 7 «Дополнительные сведения» код, указывающий на то, что работник находился в отпуске по беременности и родам, — ДЕКРЕТ. В других таблицах формы СЗВ-6-4 значений не будет.
Работница находилась в отпуске по уходу за ребенком
По сотруднице, которая в отчетном периоде была в отпуске по уходу за ребенком до полутора (трех) лет и получала соответствующее пособие, в форме СЗВ-6-4 нужно заполнить в таблице 1 только графу 2. В ней указать сумму пособия, выплаченного в данном отчетном периоде.
В таблице 4 в графах 2 и 3 нужно заполнить период работы сотрудницы, а в графе 7 «Дополнительные сведения» проставить код в зависимости от возраста ребенка:
- для отпуска по уходу за ребенком до полутора лет — ДЕТИ;
- для отпуска по уходу за ребенком от полутора до трех лет — ДЛДЕТИ.
В таблицах 2 и 3 показателей не будет.
Пример 3
Сотрудница ООО «Бежин луг» А.И. Клеверова находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает:
— ежемесячное пособие в размере 15 400 руб.;
— ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб. на основании пункта 1 Указа Президента РФ от 30.05.94 № 1110.
11 августа 2013 года ребенку работницы исполнилось полтора года, и она написала заявление на отпуск по уходу за ребенком до трех лет.
Как заполнить форму СЗВ-6-4 за 9 месяцев 2013 года?
Решение
В июле 2013 года сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получила пособия в сумме 15 400 руб. и 50 руб.
В августе она имеет право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет за 11 календарных дней. Так как оно выплачивается по день исполнения ребенку полутора лет (п. 46 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н). Сумма ежемесячного пособия составила 5464,52 руб. (15 400 руб.: 31 календ. дн. × 11 календ. дн.) и плюс компенсационная выплата в размере 50 руб. То есть всего за август А.И. Клеверова получит 5514,52 руб. (5464,52 руб. + 50 руб.).
В сентябре компания выплатит сотруднице только ежемесячную компенсацию в размере 50 руб.
В форме СЗВ-6-4 нужно заполнить таблицы 1 и 4.
Таблица 1. В таблице 1 суммы пособий следует показать в графе 2:
— «1 месяц» — 15 450 руб. (сумма пособия по уходу за ребенком до полутора лет и ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 руб.);
— «2 месяц» — 5514,52 руб. (пособие по уходу за ребенком за 11 календарных дней августа и ежемесячная компенсация в размере 50 руб.);
— «3 месяц» — 50 руб. (ежемесячная компенсация).
В других графах 3 и 4 показателей не будет, так как суммы пособия и компенсации относятся к объекту обложения страховыми взносами, но страховые взносы на них не начисляются на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.
Образец 4 Таблица 1. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица
Таблица 4. В таблице 4 в графах 2 и 3 нужно указать периоды отпусков по уходу за ребенком до полутора лет и до трех лет. А в графе 7 «Дополнительные сведения» проставить код в зависимости от возраста ребенка: для отпуска по уходу за ребенком до полутора лет — ДЕТИ, от полутора до трех лет — ДЛДЕТИ.
Образец 5 Таблица 4. Период работы за последние три месяца отчетного периода
Работнику выплачено единовременное пособие при рождении ребенка
Если в отчетном периоде сотруднику выплачено единовременное пособие при рождении ребенка (в 2013 году — 13 087,61 руб.), в форме СЗВ-6-4 его сумму нужно указать в графе 2 «Суммы выплат и иных вознаграждений» таблицы 1. Порядок отражения показан в примере 2.
Поскольку страховые взносы в ПФР на суммы единовременного пособия при рождении ребенка не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ), остальные графы таблицы 1 заполнять не нужно.
Из отпуска по уходу за ребенком сотрудница вышла на работу
Если в отчетном периоде работнице выплачена и заработная плата, и пособие, в графе 2 «Сумма выплат и иных вознаграждений» таблицы 1 нужно указать все выплаты, производимые в ее пользу и относящиеся к объекту обложения страховыми взносами. А в графах 3 и 4 «в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» нужно отразить только облагаемые страховыми взносами суммы заработной платы.
Если сотрудник фактически не работал
Сведения по форме СЗВ-6-4 компания должна подавать в ПФР и на тех сотрудников, которые в отчетном периоде фактически не работали.
В отчетном периоде начислений не было
Если в отчетном периоде начислений в пользу работника не было, заполнять таблицы 1, 2 и 3 в форме СЗВ-6-4 не нужно. Показатели будут только в таблице 4 «Период работы за последние три месяца отчетного периода».
Длительный оплачиваемый отпуск. Если сотрудник весь отчетный период был сначала в ежегодном, а потом в дополнительном оплачиваемом отпуске и получил все отпускные в предыдущем отчетном периоде, в таблице 4 нужно указать:
- в графах 2 и 3 — период отпуска сотрудника, который совпадет с отчетным периодом;
- в графе 7 «Дополнительные сведения» — код ДЛОТПУСК, так как время отпусков включается в трудовой стаж.
Период простоя. Заполняя форму СЗВ-6-4 на сотрудника, который в отчетном периоде не работал по причине простоя, в таблице 4 нужно одновременно с датами начала и окончания простоя (графы 2 и 3) отразить в графе 7 «Дополнительные сведения» код НЕОПЛ.
Сотрудник пропал. Поскольку в отчетном периоде пропавший сотрудник не работал, в графе 7 таблицы 4 «Дополнительные сведения» нужно проставить код НЕОПЛ.
В отчетном периоде были выплаты, но не было рабочих дней
Если в отчетном периоде у сотрудника не было рабочих дней, а была только выплата компенсации или пособия, сумму выплаты нужно указать в таблице 1.
Выплата компенсации при увольнении. Сумму компенсации нужно указать в графе 2 «Суммы выплат и иных вознаграждений» таблицы 1. Поскольку компенсация при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) страховыми взносами не облагается (подп. «д» п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ), в остальных графах таблицы 1 ее показывать не нужно.
Таблицы 2, 3 и 4 в данном случае не заполняются.
Нетрудоспособность в течение 30 календарных дней после увольнения. Если в отчетном периоде работник представил больничный лист и получил пособие в размере 60% среднего заработка в соответствии с частью 2 статьи 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, в форме СЗВ-6-4 будет заполнена только графа 2 таблицы 1.
В других таблицах формы значений не будет (письмо ПФР от 04.07.2013 № 08-19/9884).
Пример 4
Сотрудница ООО «Бежин луг» М.С. Ромашкина уволилась 30 июня 2013 года. А 12 августа представила бывшему работодателю больничный за период временной нетрудоспособности с 29 июля по 7 августа 2013 года, по которому в августе ей было выплачено пособие в размере 8500 руб.
Как заполнить форму СЗВ-6-4 за 9 месяцев 2013 года?
Решение
М.С. Ромашкиной, уволенной в июне 2013 года, в августе 2013 года компания начислила и выплатила пособие по временной нетрудоспособности (не входящее в базу для начисления страховых взносов). В форме СЗВ-6-4 за 9 месяцев 2013 года сумму пособия нужно указать в графе 2 «Сумма выплат и иных вознаграждений» в строке «2 месяц». В других таблицах формы значений не будет (письмо ПФР от 04.07.2013 № 08-19/9884).
Образец 6 Таблица 1. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица
Учебный отпуск работника, занятого в особых условиях труда
Как заполнять форму СЗВ-6-4 по сотруднику, который, работая во вредных и тяжелых условиях труда, часть отчетного периода фактически не работал — был в дополнительном оплачиваемом отпуске (учебном)?
В период учебного отпуска сотрудник не трудится в особых условиях труда, поэтому в таблице 4 это время нужно отразить без указания особых условий труда. Кода для указания учебного отпуска в приложении № 1 к постановлению Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п не предусмотрено.
Покажем на примере, как заполнить по такому работнику таблицу 4 формы СЗВ-6-4.
Пример 5
Л.Я. Подорожников трудится в ООО «Бежин луг» промывальщиком геологических проб (код позиции списка 2010100а-17391). Данная профессия относится к Списку № 2.
Работа в условиях, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», дает право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
На выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу Л.Я. Подорожникова, компания начисляет страховые взносы по дополнительному тарифу в размере 2%, установленному в части 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.
В отчетном периоде работник:
— с 12 по 21 августа 2013 года был на больничном;
— 16 по 25 сентября 2013 года брал дополнительный оплачиваемый отпуск (учебный) на время установочной сессии.
Как заполнить таблицу 4 формы СЗВ-6-4 за 9 месяцев 2013 года?
Решение
В таблице 4 нужно отразить пять периодов работы Л.Я. Подорожникова:
— с начала отчетного периода до наступления временной нетрудоспособности;
— период, когда работник был на больничном, — с момента выхода на работу после больничного до начала учебного отпуска;
— время учебного отпуска;
— период, начавшийся по окончании учебного отпуска до окончания отчетного периода.
В графе 2 таблицы 1 будут указаны все выплаты и иные вознаграждения, произведенные работнику в отчетном периоде:
— заработная плата;
— пособие по временной нетрудоспособности;
— средний заработок, сохраняемый на период учебного отпуска.
В графе 3 нужно указать только суммы выплат, на которые начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, — заработную плату и средний заработок, сохраняемый на период учебного отпуска.
Образец 7 Таблица 4. Период работы за последние три месяца отчетного периода
за правильный ответ
