Выплаты работникам

Вычеты в период отпуска по уходу за ребенком

Н.А. Муромцева, аудитор

Порядок предоставления и размеры стандартных налоговых вычетов на ребенка установлены в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Условия, при которых предоставляются стандартные вычеты на ребенка

Компания предоставляет работнику стандартные налоговые вычеты на ребенка за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), если соблюдаются следующие условия:

- ребенок находится на обеспечении работника;
- возраст ребенка не превышает 18 лет или 24 лет (если он является учащимся очной формы обучения);
- работник получает доход, облагаемый по ставке 13%, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ;

В статье 218 Налогового кодекса не указано, что вычеты предоставляются только в месяцы получения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%

- доход с начала налогового периода не превысил 280 000 руб.

Какие документы нужны для вычета

Компания-работодатель предоставляет работнику стандартные вычеты на ребенка на основании (п. 3 ст. 218 НК РФ):

- его письменного заявления;
- документов, подтверждающих право на вычеты.

Как определять налоговую базу по НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ — календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно части 3 статьи 225 Налогового кодекса общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам работника, дата получения которых относится к этому налоговому периоду.

При исчислении налоговой базы сумму дохода уменьшают на сумму стандартных налоговых вычетов. Уменьшение производят с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором он достиг установленного возраста (18 лет или 24 года).

Вычет за месяц без дохода

Позиция ВАС РФ. В 2009 году Президиум ВАС РФ указал, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные налоговые вычеты за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ (постановление от 14.07.2009 № 4431/09 по делу № А38-661/20084-77).

Разъяснения ВАС РФ и верховного суда — в приоритете

В целях единообразного применения налогового законодательства Минфин России выпустил письмо от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 (направлено для использования в работе письмом ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).

В письме говорится, что, если разъяснения Минфина России по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с актами и письмами судов, налоговым инспекторам нужно руководствоваться актами, письмами ВАС РФ и Верховного суда РФ со дня их официального опубликования в установленном порядке.

Минфин России не согласен. Несмотря на то что Минфин России поддерживает позицию судей, вопросов по порядку предоставления стандартных вычетов на ребенка родителю, получающему доход не в каждом месяце налогового периода, меньше не становится.

Периодически чиновники главного финансового ведомства дают разъяснения, противоречащие правовой позиции Президиума ВАС РФ.

Что в этом случае делать бухгалтеру?

Проанализируем недавние разъяснения чиновников и разберемся, как их применять в 2015 году, в том числе при подготовке справок по форме 2-НДФЛ за 2014 год.

Материальная помощь в отпуске по уходу за ребенком

Справки по форме 2-НДФЛ с признаком 1 за 2014 год нужно сдать до 1 апреля 2015 года. Подробнее о заполнении читайте в статье

В случаях, когда работник получает ежемесячный доход во время отпуска по уходу за ребенком, Минфин России и Президиум ВАС РФ единодушны во мнении, что стандартные вычеты нужно предоставлять.

Например, компания ежемесячно выплачивает работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, материальную помощь, облагаемую НДФЛ.

Работник может воспользоваться стандартными налоговыми вычетами до тех пор, пока его доход не превысит 280 000 руб. (письмо Минфина России от 04.09.2014 № 03-04-06/44338).

Правда, предоставляя работнику стандартные вычеты, компании нужно учитывать одно ограничение. Не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой компанией своим работникам в размере не более 4000 руб. в налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

При выплате материальной помощи, превышающей 4000 руб., компания может предоставить работнику стандартные вычеты, если они не были им получены по иным доходам (письмо Минфина России от 27.12.2010 № 03-04-05/9-753).

Если вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере

В этом случае по окончании налогового периода работник может обратиться за вычетами в налоговую инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ и документами, подтверждающими право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ). Инспекция пересчитает налоговую базу и вернет излишне уплаченный НДФЛ.

Полностью не облагаемые НДФЛ доходы в форме 2-НДФЛ не отражают (письмо Минфина России от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54)

Пример 1

Материальная помощь в отпуске по уходу за ребенком

Сотрудница компании (ПАО «Центурия») А.М. Сотникова с 1 января 2014 года находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Она ежемесячно получает:

— пособие по уходу за ребенком в размере 10 543 руб. (это ее первый ребенок);

— ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.;

— материальную помощь в размере 5000 руб., выплачиваемую на основании коллективного договора, в котором предусмотрена такая выплата всем работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.

Вправе ли компания предоставлять сотруднице стандартные налоговые вычеты на ребенка на основании ее заявления и необходимых документов? Какие показатели бухгалтер отразит в справке 2-НДФЛ за 2014 год? Какую сумму НДФЛ нужно удержать с дохода за первые три месяца 2015 года?

Решение

Ежемесячно компания начисляет работнице 15 593 руб. (10 543 руб. + 50 руб. + 5000 руб.).

Пособие по уходу за ребенком и ежемесячная компенсационная выплата НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Материальная помощь в размере 4000 руб. в год не облагается НДФЛ на основании пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Выплаты, частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартных налоговых вычетов в части, облагаемой НДФЛ (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872).

Расчет показателей для справки 2-НДФЛ за 2014 год

В налоговую базу для исчисления НДФЛ войдет только часть материальной помощи, которая превышает 4000 руб. в год и облагается НДФЛ. За 2014 год налогооблагаемый доход А.М. Сотниковой составит 56 000 руб. (5000 руб. × 12 мес. – 4000 руб.). Его сумма не превысила ограничение в 280 000 руб.

Из этого следует, что компания была вправе предоставлять работнице стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. за все месяцы 2014 года и может продолжать их предоставлять в 2015 году.

В справке 2-НДФЛ с признаком 1 за 2014 год компания покажет:

— в разделе 3 — общую сумму дохода, подлежащего налогообложению, — 60 000 руб. (5000 руб. × 12 мес). Код дохода — 2760;

— в разделе 3 в графе «Сумма вычета» — необлагаемую сумму материальной помощи — 4000 руб. Код вычета — 503;

— в разделе 4 в пункте 4.1 — сумму предоставленных стандартных налоговых вычетов на ребенка — 16 800 руб. (1400 руб. × 12 мес.). Код вычета — 114;

— в разделе 5, в пункте 5.2 — облагаемую базу по НДФЛ, равную 39 200 руб. (60 000 руб. – 4000 руб. – 16 800 руб.);

— сумму налога, подлежащего удержанию, — 5096 руб. (39 200 руб. × 13%).

Расчет НДФЛ за январь 2015 года

Доход работницы за январь 2015 года, облагаемый НДФЛ, составил 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.), а налоговая база равна 0 руб. (1000 руб. – 1400 руб.).

Сумма налогового вычета оказалась больше суммы дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, 400 руб. переносится на следующий месяц этого налогового периода (письмо Минфина России от 22.10.2009 № 03-04-06-01/269).

Расчет НДФЛ за январь — февраль 2015 года

С февраля 2015 года материальная помощь в полном размере включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ.

Доход работницы, облагаемый НДФЛ, за январь — февраль 2015 года равен 5000 руб., а налоговая база — 3200 руб. [(5000 руб. × 2 мес.) – 4000 руб. – (1400 руб. × 2 мес.)].

Расчет НДФЛ за I квартал 2015 года в целом

Доход работницы за январь — март 2015 года, облагаемый НДФЛ, составит 11 000 руб. (5000 руб. × 3 мес. – 4000 руб.), а налоговая база — 6800 руб. (11 000 руб. – 1400 руб. × 3 мес.).

Сумма удержанного НДФЛ за январь — март 2015 года равна 884 руб. (6800 руб. × 13%).

Если материальная помощь согласно расчетным листкам начисляется ежемесячно, а перечисляется за три месяца единовременно, компания вправе применить стандартные вычеты за каждый месяц независимо от периода, в котором выплачен ежемесячно начисляемый доход (постановление ФАС Московского округа от 17.03.2008 № КА-А40/13226-07 по делу № А40-16166/07-115-109).

Арендная плата в отпуске по уходу за ребенком

Если работник во время отпуска по уходу за ребенком получает доход один раз в квартал (полугодие), например, по договору аренды имущества, он сохраняет право на стандартные налоговые вычеты.

Все о стандартных налоговых вычетах

Читайте на e.zarp.ru в разделе «Книги»

Вычет на ребенка ему предоставляется за все месяцы налогового периода, предшествующие выплате дохода, до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. (письмо Минфина России от 12.10.2007 № 03-04-06-01/353).

Пример 2

Арендная плата перечисляется один раз в три месяца

Изменим условие примера 1. Сотрудница компании (ПАО «Центурия») А.М. Сотникова с 1 января 2014 года находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Это ее первый ребенок.

Она ежемесячно получает:

— пособие по уходу за ребенком в размере 10 543 руб.;

— ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.

С 1 января 2014 года компания-работодатель заключила с сотрудницей договор аренды ее имущества на один год и продлила его еще на один год с 1 января 2015 года. Арендная плата по договору составляет 8500 руб. в месяц и выплачивается один раз в квартал.

Вправе ли компания предоставлять сотруднице стандартные налоговые вычеты на ребенка на основании ее заявления? Какие показатели бухгалтер отразит в справке 2-НДФЛ за 2014 год? Какую сумму НДФЛ нужно удержать за первые три месяца 2015 года?

Решение

Дата получения дохода. Вычет на ребенка

Ежемесячно компания начисляет работнице 10 593 руб. (10 543 руб. + 50 руб.) и раз в квартал налогооблагаемый доход — 25 500 руб. (8500 руб. × 3 мес.).

Дата получения дохода в данном случае — день выплаты арендной платы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В форме 2-НДФЛ за 2014 год в разделе 3 его нужно отразить в месяце выплаты дохода (раздел II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).

При выплате дохода компания предоставляет работнице стандартный вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц, НДФЛ удерживает и перечисляет при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Справка 2-НДФЛ за 2014 год

В справке 2-НДФЛ с признаком 1 за 2014 год компания покажет:

— в разделе 3 — сумму дохода, облагаемую НДФЛ, — 102 000 руб. (25 500 руб. × 4). Код дохода — 1400;

— в разделе 5, в пункте 5.2 — облагаемую базу по НДФЛ — 85 200 руб. (102 000 руб. – 16 800 руб.);

— в пунктах 5.3, 5.4 и 5.5 — сумму НДФЛ — 11 076 руб. (85 200 руб. × 13%).

Расчет НДФЛ в 2015 году

Расчет налоговой базы, сумм доходов, вычетов и удержанного НДФЛ в I квартале 2015 года показан в табл. 1 ниже.

Таблица 1 Налоговая база, суммы доходов и вычетов за январь — март 2015 года

Если в отдельные месяцы у работника не было дохода

У работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, в некоторые месяцы налогового периода может не быть налогооблагаемого дохода. Например, в ситуациях, когда:

- отпуск по уходу за ребенком начался не с начала года или закончился не в конце года;
- был прерван в середине года, сотрудница вышла на работу на несколько месяцев, а затем снова взяла отпуск по уходу;
- сотруднице выплачена премия по итогам работы за предыдущий год;
- с сотрудницей заключен гражданско-правовой договор и она получает разовые вознаграждения по этому договору.

Отпуск по уходу за ребенком начался в середине года

Мнение чиновников. В письме от 06.05.2013 № 03-04-06/15669 Минфин России рассмотрел такую ситуацию. С начала года работница получала доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, потом ушла в отпуск по беременности и родам и затем в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Специалисты Минфина России считают, что с месяца начала отпуска по уходу за ребенком и до окончания года стандартные вычеты ей не предоставляются. Так как в эти месяцы у сотрудницы нет доходов. Об этом также сказано в письме Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186.

Если за год стандартные вычеты превысили доходы

В этом случае облагаемая база равна нулю. Сумма превышения стандартных вычетов над сумой дохода не переносится на следующий год (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251)

Позиция автораи. По мнению автора,это утверждение противоречит положениям Налогового кодекса.

Налоговый период по НДФЛ — календарный год (ст. 216 НК РФ). Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам года (п. 3 ст. 225 НК РФ). Налоговый период и исчисление НДФЛ не прекращаются в связи с наступлением отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком.

Вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Специалисты Минфина России по-своему толкуют эту норму, утверждая, что «вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы».

Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные налоговые вычеты за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ (постановление ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09 по делу № А38-661/20084-77).

Но следует иметь в виду, что, возможно, данную точку зрения придется доказывать в суде.

Пример 3

Облагаемые доходы получены только в начале года

Сотрудница АО «Экипаж» А.П. Капитонова отработала январь 2015 года. Ей начислена зарплата в сумме 22 700 руб., предоставлен стандартный вычет на первого ребенка в размере 1400 руб., удержан налог в сумме 2769 руб. [(22 700 руб. – 1400 руб.) × 13%].

С 1 февраля 2015 года она находится в отпуске по беременности и родам. В апреле 2015 года А.П. Капитонова родила второго ребенка. Предположим, что:

— с июня 2015 года работница уйдет в отпуск по уходу за вторым ребенком;

— она не получит никаких доходов, облагаемых НДФЛ, а только пособие по уходу за ребенком и компенсационную выплату в размере 50 руб. в месяц.

Нужно ли предоставлять сотруднице стандартные вычеты на детей с февраля по декабрь 2015 года?

Решение

С февраля до конца 2015 года у сотрудницы нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Если компания придерживается разъяснений, приведенных в письме Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669

В этом случае она не будет предоставлять вычеты на детей за период с февраля по декабрь 2015 года. Однако бухгалтер может напомнить работнице о ее праве обратиться в налоговую инспекцию, если она претендует на вычеты за весь 2015 год (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Компания придерживается позиции Президиума ВАС РФ (постановление от 14.07.2009 № 4431/09)

По мнению Президиума ВАС РФ, Налоговый кодекс не запрещает предоставлять стандартные налоговые вычеты за месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ. Исходя из этой позиции, работница вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами:

— на первого ребенка — за каждый месяц 2015 года;

— второго ребенка — с апреля до конца 2015 года.

Суммы доходов и налоговых вычетов, расчет налоговой базы за 2015 год показаны в табл. 2 ниже. Сумма вычетов в налоговом периоде равна 29 400 руб.(1400 руб. × 2 мес. + 2800 руб. × 9 мес.) и оказалась больше суммы доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (22 700 руб.) на 6700 руб. Эта разница не переносится на следующий год (письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

По итогам 2015 года у работницы возникнет переплата по НДФЛ в сумме 2769 руб. (сумма НДФЛ, удержанная с доходов за январь).

Таблица 2 Налоговая база, суммы доходов и вычетов за 2015 год

Отпуск по уходу закончился в середине года

Предположим, работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 23 марта 2015 года. С 1 марта 2015 года она приступила к работе в режиме неполного рабочего времени, находясь в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Нужно ли предоставлять налоговый вычет за январь и февраль 2015 года?

Прежняя позиция Минфина России. Компания-работодатель вправе предоставить ей стандартные налоговые вычеты начиная с января 2015 года за каждый месяц налогового периода.

Такой вывод следует из письма Минфина России от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118 и постановления ФАС Московского округа от 24.01.2011 № КА-А40/16982-10 по делу № А40-46267/10-129-244.

Что делать с переплатой по НДФЛ

Читайте в электронном журнале «Зарплата» (e.zarp.ru, 2014, № 6)

Новая позиция Минфина России. В 2014 году в письмах от 11.06.2014 № 03-04-05/28141 и от 26.12.2014 № 03-04-05/67642 Минфин России изменил свою позицию.

Чиновники стали считать, что если в отпуске по уходу за ребенком работнику не выплачивался облагаемый доход, стандартные вычеты ему предоставлять не нужно, так как налоговая база при отсутствии дохода не определяется. Предоставлять указанные вычеты работодателю нужно только после начала выплат, то есть с 1 марта 2015 года. В этом случае перерасчет налоговой базы не производится.

Часть года у работницы не было доходов

В отдельные месяцы налогового периода компания не выплачивала работнице доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Например, в январе работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, трудилась в режиме неполного рабочего времени. С 1 февраля она отказалась работать в таком режиме и находилась только в отпуске по уходу. А 1 марта вышла на полный рабочий день. Можно ли ей предоставить стандартный налоговый вычет за февраль?

Да, можно. В этом случае, по мнению специалистов Минфина России, работница вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом за месяц налогового периода, в котором у нее не было дохода (письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36).

Подарок в отпуске по уходу за ребенком

Рассмотрим еще одну ситуацию. Сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, как и другим работникам, компания выдала подарок в связи с 10-летием работы. Других доходов, кроме ежемесячного пособия, у сотрудницы нет.

С дохода в натуральной форме компания обязана удерживать НДФЛ. Если работница — налоговый резидент РФ, НДФЛ со стоимости подарка нужно удерживать по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), если нерезидент — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В случае отсутствия у сотрудницы доходов удержать налог компания может с пособия по уходу за ребенком (письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-04-06/35397). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы ежемесячного пособия по уходу за ребенком (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет компания вправе предоставить работнице за месяц удержания НДФЛ с подарка.

Аналогично вычеты предоставляются и в случаях выплаты:

- вознаграждения по гражданско-правовому договору (письмо Минфина России от 29.10.2014 № 03-04-05/54901);
- премии по итогам работы при отсутствии других доходов.

Пример 4

Подарок в отпуске по уходу за ребенком

Сотрудница ООО «Эскадрон» Л.М. Ковальская с 1 января 2015 года находится в отпуске по уходу за своим первым ребенком до полутора лет. Она ежемесячно получает:

— пособие по уходу за ребенком в размере 10 543 руб.;

— ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.

В марте 2015 года всем работникам, отработавшим в компании более 10 лет, были вручены памятные подарки стоимостью 8000 руб.

Бухгалтер удержал НДФЛ со стоимости подарка из суммы ежемесячного пособия по уходу за ребенком и компенсационной выплаты, предоставив стандартный налоговый вычет за март 2015 года. Правильно ли он поступил?

Решение

Компания обязана удержать НДФЛ с дохода, полученного Л.М. Ковальской в натуральной форме. Налог можно удержать с пособия по уходу за ребенком до полутора лет, учитывая следующие ограничения:

— 4000 руб. — стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ в налоговом периоде (п. 28 ст. 217 НК РФ);

— 50% — сумма НДФЛ не может превышать половины суммы выплат (пособия по уходу за ребенком и выплаты в размере 50 руб.) — 5296,5 руб. [(10 543 руб. + 50 руб.) × 50%] (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если компания придерживается разъяснений, приведенных в письме Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669

С учетом стандартного вычета на ребенка в размере 1400 руб. компания удержит с пособия по уходу за ребенком до полутора лет при его фактической выплате НДФЛ в сумме 338 руб. [(8000 руб. – 4000 руб. – 1400 руб.) × 13%].

Стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. компания вправе предоставить работнице за месяц получения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, — за март 2015 года.

Компания придерживается позиции Президиума ВАС РФ (постановление от 14.07.2009 № 4431/09)

Если следовать этой позиции, нужно предоставить налоговые вычеты за все месяцы налогового периода. В марте 2015 года сумма вычетов достигла 4200 руб. (1400 руб. × 3 мес.).

Сумма облагаемых доходов на момент получения подарка составила 4000 руб. (8000 руб. – 4000 руб.). Облагаемая база равна 0 руб. (4000 руб. – 4200 руб.), сумма НДФЛ также будет равна нулю.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Сотрудница, которая является налоговым резидентом РФ, находится в отпуске по уходу за первым ребенком. Она получает ежемесячное пособие по уходу за ребенком, ежемесячную компенсационную выплату, арендную плату за использование ее имущества работодателем. У работницы нет статуса индивидуального предпринимателя. Нужно ли предоставлять ей стандартный налоговый вычет на ребенка при удержании НДФЛ?

Стандартные вычеты на ребенка предоставляются при наличии следующих условий:
— работник, получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса;
— ребенок находится на обеспечении работника;
— возраст ребенка не превышает 18 лет или 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения;
— размер дохода с начала налогового периода не превысил 280 000 руб.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком и ежемесячная компенсационная выплата НДФЛ не облагаются на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса. Арендная плата относится к облагаемым выплатам (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Она облагается по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса. Работница имеет право на стандандартный налоговый вычет, если будут исполнены остальные условия его предоставления.

Нет, не нужно, так она не получает зарплату

Нет, не нужно, поскольку получаемые выплаты не облагаются НДФЛ

Да, нужно, если работница представила работодателю заявление с просьбой предоставлять такой вычет, копию свидетельства о рождении ребенка, и сумма ее дохода за текущий налоговый период не превысила 280 000 руб.

Перечитать статью и сдать тест еще раз