Выплаты работникам

Детские вычеты по НДФЛ в 2017 году

А.В. Захарченко, аудитор

С 1 января 2017 года начинается новый налоговый период по НДФЛ. Это значит, что на каждого человека, которому выплачиваете доходы, вы заводите налоговую карточку по НДФЛ. В специальных полях карточки вы указываете основания, коды и размеры вычетов по НДФЛ.

В табл. 1 ниже вы увидите список вычетов, которые вправе заявить сотрудники по месту работы. Мы подробно расскажем, как в 2017 году применять детские вычеты.

Таблица 1. Виды налоговых вычетов от работодателя в 2017 году

Получатели детских вычетов

Предоставляйте в 2017 году детские налоговые вычеты родителям, супругам родителей, усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте:

до 18 лет;
от 18 до 24 лет, если он аспирант, ординатор, интерн, студент или курсант на очной форме обучения абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Пример 1

У работницы единственное место работы и трое детей 13, 19 и 22 лет. Средний сын учится на вечернем отделении техникума, а днем работает. Старшая дочь — студентка дневного отделения вуза. На кого мать получит детские вычеты по месту работы?

Решение

В 2017 году бухгалтер предоставит работнице вычеты на школьника и старшую дочь. На среднего сына ей вычет не положен. Юноша старше 18 лет, он учится на вечернем, а не на дневном отделении.

Предельная величина дохода

Детские вычеты применяйте каждый месяц, пока облагаемый доход работника с начала года не достигнет 350 000 руб. С месяца, когда это случится, детский вычет не предоставляйте.

В расчет суммы облагаемого дохода не включайте дивиденды (абз. 16 и 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Доходы новых сотрудников от предыдущих работодателей с начала года учитывайте на основании справки 2-НДФЛ. Иначе завысите вычет и занизите НДФЛ.

Пример 2

Директор компании является одним из ее учредителей. В январе он получил дивиденды от долевого участия в компании за 2016 год в сумме 250 000 руб., оклад 90 000 руб. и премию 15 000 руб. Имеет ли он право получить налоговый вычет на ребенка 17 лет при расчете НДФЛ за январь 2017 года?

Решение

Да, в январе директор имеет право на детский вычет. По состоянию на 31 января 2017 года его облагаемый доход с начала года составляет 105 000 руб. (90 000 руб. 15 000 руб.). Дивиденды при подсчете бухгалтер не учел. Сумма облагаемого дохода с начала года не превышает 350 000 руб.

Размеры детских вычетов

Величина вычетов на детей в 2017 году зависит:

от категории ребенка;
очередности рождения детей у получателя вычета;
статуса получателя вычета на ребенка-инвалида;
возраста ребенка-инвалида.

Если ребенок-инвалид I или II группы еще не достиг 18 лет, работник имеет право получить одновременно два разных вычета в зависимости:

от очередности рождения ребенка;
от своего статуса.

Право работника, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид I или II группы в возрасте до 18 лет, получать одновременно два разных детских вычета подтверждают:

пункт 14 Обзора судебной практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015;
письмо ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@.

Какие размеры налоговых вычетов применять в 2017 году на детей разных категорий, смотрите в универсальной таблице 2 ниже.

Таблица 2. Размеры вычетов на детей в 2017 году

Пример 3

Муж и жена работают в одной компании. В своей семье они воспитывают двух сыновей-близнецов 6 лет и дочку 3 лет. Муж платит алименты на сына от первого брака. Мальчику 15 лет. Он инвалид II группы.

Какие детские вычеты положены каждому родителю за январь?

Решение

Детские вычеты матери

Бухгалтер предоставит матери стандартные налоговые вычеты:

— на каждого из близнецов по 1400 руб.;

— на младшую дочь — 3000 руб.

Общая сумма вычета работницы в январе 5800 руб. (1400 руб. 1400 руб. 3000 руб.).

Детские вычеты отцу

Бухгалтер предоставит отцу вычеты:

— на первого сына-инвалида два вычета: 12 000 руб. и 1400 руб.;

— на одного из близнецов — 1400 руб.;

— на второго близнеца — 3000 руб.;

— младшую дочь — 3000 руб.

Общая сумма вычетов за январь — 20 800 руб. (12 000 руб. 1400 руб. 1400 руб. 3000 руб. 3000 руб.).

Удвоенный вычет на ребенка

В двойном размере предоставляйте детский налоговый вычет:

единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну или попечителю (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
одному из родителей (приемных родителей) на основании заявления об отказе второго от получения вычабз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Удвоенный вычет единственному родителю

Увеличенный вычет единственному родителю предоставляйте включительно по месяц, в котором он вступит в брак. После бракосочетания родитель теряет статус единственного. С этого момента он сможет получать удвоенный детский вычет, только если от вычета откажется новый супруг.

Пример 4

Вдова получала удвоенный детский вычет на сына 4 лет в сумме 2800 руб. в месяц. В январе 2017 года она вышла замуж. Новый муж отказался от детского вычета на пасынка в пользу жены.

В какой сумме бухгалтер предоставит детский вычет матери ребенка за январь?

Решение

В январе 2017 года бухгалтер предоставит работнице удвоенный детский вычет на ребенка в сумме 2800 руб. на основании абзаца 15 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Удвоенный вычет в связи с отказом второго родителя

Прекратите предоставлять удвоенный вычет в связи с отказом второго родителя с месяца, в котором достигнут 350 000 руб. доходы:

получателя удвоенного вычета;
второго родителя.

Документы для детского вычета

Чтобы получать в 2017 году детский вычет, работник должен представить в бухгалтерию:

заявление;
копию свидетельства о рождении ребенка, на которого работник хочет получать вычет;
документы, подтверждающие статус получателя вычета, если он не является родителем, например копию
копии свидетельств о рождении предыдущих детей для установления очередности рождения, в том числе
копию актуальной справки об инвалидности ребенка;
копию документа, подтверждающего право получать удвоенный вычет, например свидетельства о смерти в
справку из учебного заведения о дневной форме обучения ребенка старше 18 лет.

Заявление на детский вычет

Предложите работникам заполнить бланк заявления на вычет, разработанный в компании. Включите в него фразу о том, что работник обязуется сообщить о событиях, которые влияют на право получать детский вычет. Эта запись обезопасит вас и компанию от штрафных санкций из-за непунктуальности работника. Образец заявления смотрите ниже.

Образец 1. Образец заявления на детский вычет

Работники могут не знать, какие семейные события влияют на их право получать детский вычет. Чтобы избежать недоразумений, составьте перечень таких событий, оформите его как памятку и ознакомьте с ней всех сотрудников. Образец памятки смотрите ниже.

Образец 2. Памятка для сотрудников

Проверьте, все ли документы есть в бухгалтерии. Если чего-то не хватает, попросите работника принести до конца января. Если он не успеет, детский вычет за январь не предоставляйте. Когда работник принесет документы, предоставьте вычет с учетом января. Например, работник принес докумены в феврале. При расчете НДФЛ с зарплаты за февраль примените вычет за январь и февраль.