Готовые пояснения, почему 6-НДФЛ не сходится с расчетом по взносам

Налоговики требуют пояснить, почему доходы в 6-НДФЛ не сходятся с выплатами в расчете по взносам в отчетах за I квартал. Причина запросов кроется в контрольных соотношениях. Cоотношения ФНС составила так, что писать пояснения придется чуть ли не всем компаниям, даже тем, у кого все показатели в отчетах правильные.

На подготовку ответа у вас всего пять рабочих дней. Если пропустите срок, налоговики начислят штраф 5000 руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Подготовить пояснения поможет статья. Вы увидите готовые образцы ответов налоговикам.

Суммы в отчетах, которые сравнивают налоговики

Контрольных соотношений по новому расчету по взносам более 300. И только два касаются сверки нового отчета с 6-НДФЛ. Первое из них скорее техническое — если вы сдали 6-НДФЛ, должны сдать и расчет по взносам. А вот второе касается всех — налоговики сравнивают сумму доходов в 6-НДФЛ и расчете по взносам (п. 2.2 письма ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). Они проверяют, исполняется ли неравенство:

Соотношение выполняется, если доходы в 6-НДФЛ превышают или равны сумме выплат в расчете по взносам. Например, компания платит арендную плату гражданину. Она облагается НДФЛ, поэтому входит в строку 020 формы 6-НДФЛ. Взносы с арендной платы начислять не надо, она не входит в строку 030 подраздела 1.1. В результате сумма выплат в 6-НДФЛ больше, чем в расчете.

Если же неравенство не соблюдается, инспекция запросит пояснения. Такой запрос вовсе не говорит об ошибке. Но пояснения направить придется.

Контрольное соотношение может не сходиться по разным причинам. Выделим две из них.

У компании есть необлагаемые выплаты

Первая причина, по которой соотношение не выполняется, — это наличие выплат, которые входят в объект обложения, но не облагаются ни взносами, ни НДФЛ. Вы их включаете в строку 030 расчета по взносам, но не включаете в строку 020 формы 6-НДФЛ. Характерный пример — детские пособия. Они не облагаются ни взносами, ни НДФЛ. В расчете по взносам их нужно показывать, а в 6-НДФЛ — нет (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Корректнее было бы сравнивать базу по НДФЛ со строкой 050 расчета, в которой показывают как раз облагаемые взносами выплаты. Но этот момент налоговики упустили из виду. И получается, что писать пояснения придется всем компаниям, у которых в I квартале были необлагаемые выплаты.

В ответе налоговикам подчеркните, что в обоих отчетах нет ошибок. Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Просто поясните, из-за какого дохода возникла разница. Образец 1 смотрите ниже.

Образец 1. Пояснения о расхождении сумм в 6-НДФЛ и расчете по взносам на величину пособия по беременности и родам

Начислили, но не выплатили доход

Вторая причина несовпадения показателей в отчетах — суммы начислили в одном квартале, выплатили в другом, например:

• отпускные и пособия;
• вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

В расчет по взносам выплаты попадают, если вы начислили их в отчетном периоде. В 6-НДФЛ суммы появятся после выплаты (п. 1 ст. 424 и подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если у вас есть разрыв между датами начисления и выдачи этих выплат с переходом на следующий квартал, показатели не сойдутся. Чтобы написать пояснения, смотрите готовый образец 2 ниже.

Образец 2. Пояснения о расхождении сумм в 6-НДФЛ и расчете по взносам на величину начисленного, но не выплаченного вознаграждения по договору подряда

Пояснения в случае с отпускными и больничными будут аналогичными. Например, отпускные вы начислили в марте, а выплатили в апреле. В базу по взносам они попадут в момент начисления, то есть в I квартале. А в форму 6-НДФЛ эти доходы вы включите после уплаты — во II квартале. Приведите эти аргументы в пояснениях. Для налоговиков их будет достаточно.

В отчетах действительно есть ошибки

Если после того, как инспекторы запросили пояснения, вы нашли ошибки в 6-НДФЛ или расчете по взносам, напишите в пояснениях, что расхождения возникли из-за неверного подсчета доходов. Например, вы ошибочно включили в базу по взносам арендную плату по физлицам.

Если вы неправильно посчитали НДФЛ или взносы, ошибки нужно исправить. Выясните, где именно вы ошиблись — при расчете взносов или НДФЛ. Затем подайте в ИФНС уточненный отчет с правильными суммами.