Все статьи номера
1
Январь 2014года
Что нового

Как изменятся тарифы страховых взносов с 2014 года

С 1 января 2014 года вступают в силу поправки, внесенные в законодательство о страховых взносах. Некоторые из них коснутся всех компаний.
Н.А. Яманова, эксперт журнала «Зарплата»

В 2014 году для основной массы компаний тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды сохранятся на уровне 2013 года.

Общие тарифы страховых взносов

Большинство компаний в новом году будут платить страховые взносы в пределах установленной предельной базы по совокупному тарифу 30%, из которых 22% направляются в бюджет ПФР, 2,9% — ФСС РФ и 5,1% — ФФОМС.

Как и в 2013 году, с выплат сверх установленной предельной величины базы страховые взносы начисляются только в ПФР по тарифу 10% на финансирование страховой части трудовой пенсии. Это следует:

  • - из пункта 1 статьи 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ);
  • - части 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Предельная величина облагаемой базы в 2014 году

С 1 января 2014 года предельная база для начисления страховых взносов составляет 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101). Базу определяют в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года. В 2013 году предельная база была равна 568 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).

Изменения тарифов страховых взносов внесены Федеральным законом от 04.12.2013 № 351-ФЗ. Они затронули порядок распределения страховых взносов в ПФР.

Накопительная часть трудовой пенсии для работников 1967 года рождения и моложе

Работники 1967 года рождения и моложе участвуют в формировании накопительной части трудовой пенсии. До 31 декабря 2015 года они имеют возможность выбрать тариф страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии.

Право выбора страхового тарифа регулирует Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ, внесший поправки в Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Работники, вступающие в трудовые отношения впервые, могут сделать выбор в течение первых пяти лет с начала трудовой деятельности

Работники 1967 года рождения и моложе могут выбрать один из двух вариантов:

  • - вариант 1 оставить 6%, как в настоящее время. Для этого нужно предпринять ряд определенных де
  • - вариант 2 отказаться от финансирования накопительной части пенсии, то есть уменьшить тариф с

Вариант 1. На накопительную часть трудовой пенсии — 6%

Работники, которые хотят, чтобы на их накопительную часть трудовой пенсии работодатель перечислял страховые взносы по тарифу 6%, не позднее 31 декабря 2015 года должны обратиться в ПФР с заявлением:

  • - о переходе в негосударственный пенсионный фонд (далее НПФ);
  • - выборе инвестиционного портфеля управляющей компании;
  • - расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании;
  • - инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании.

Обратите внимание: в последних двух случаях можно изменить вариант своего пенсионного обеспечения — направлять 0% индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Соотношение тарифов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии в соответствии с пунктом 1 статьи 33.3 Закона № 167-ФЗ показано в табл. 1.

Таблица 1   Распределение тарифа страховых взносов в ПФР для работников 1967 года рождения и моложе, если на накопительную часть пенсии направляется 6%
Тариф страхового взносаНа финансирование
страховой части трудовой пенсиинакопительной части трудовой пенсии
22%16%, из них:6%
6% — солидарная часть тарифа страховых взносов;
10% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Тариф 6% будет и у тех работников, которые в предыдущие годы хотя бы один раз подавали заявление о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, включая Внешэкономбанк, или о переходе в НПФ.

Тариф 6% сохраняется даже в тех случаях, когда средства накопительной части трудовой пенсии будут возвращены в ПФР, а именно (п. 8 ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ):

  • - у НПФ будет аннулирована лицензия на деятельность по пенсионному обеспечению и пенсионному стра
  • - арбитражный суд примет решение о признании НПФ банкротом;
  • - договор об обязательном пенсионном страховании был заключен ненадлежащими сторонами;
  • - прекратит свое действие договор доверительного управления средствами пенсионных накоплений межд

По какому тарифу в 2014 году платить взносы в ПФР за работников 1966 года рождения и старше

В 2014 году тариф пенсионных взносов для этой категории работников остается прежним — 22%. Вся сумма страховых взносов, исчисленная по этому тарифу, идет на страховую часть трудовой пенсии.

Вариант 2. На накопительную часть трудовой пенсии — 0%

До 31 декабря 2015 года у работника сохраняется право выбора, он может подать заявление в ПФР и формировать накопительную часть трудовой пенсии

Если работник 1967 года рождения и моложе в 2013 году не подал заявление в ПФР, с 1 января 2014 года на формирование его пенсионных накоплений страховые взносы не направляются, а на страховую часть идет 22%, из которых:

  • - 6% солидарная часть тарифа страховых взносов;
  • - 16% индивидуальная часть тарифа страховых взносов.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 33.1 Закона № 167-ФЗ. Соотношение тарифов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии показано в табл. 2.

Таблица 2  Распределение тарифов страховых взносов в ПФР для работников 1967 года рождения и моложе, если тариф на финансирование накопительной части пенсии не выбран
Тариф страхового взносаНа финансирование
страховой части трудовой пенсиинакопительной части трудовой пенсии
22%22%, из них:0%
6% — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Изменилось соотношение тарифов на страховую и накопительную части пенсии для компаний, применяющих пониженные тарифы

Соотношение тарифов будет зависеть от выбора застрахованного лица — финансирует он накопительную часть трудовой пенсии (направляет 6% тарифа) или нет.

Поскольку до 2014 года законодательство о страховых взносах не предусматривало отказ от финансирования накопительной части пенсии, в него были внесены соответствующие изменения.

Соотношение тарифов для компаний, применяющих льготный тариф 21%

В 2014 году льготный тариф 21% по взносам в ПФР сохранен:

  • - для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ;
  • - организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных
  • - организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
  • - плательщиков страховых взносов на выплаты инвалидам;
  • - общественных организаций инвалидов;
  • - организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инв
  • - учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физк

Это следует из пунктов 1—3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ и подпунктов 1—3 пункта 4 статьи 33 Закона № 167-ФЗ.

Однако с 2014 года для работников 1967 года рождения и моложе изменилось соотношение тарифов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии (п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ). Соотношение тарифов представлено в табл. 3.

Тарифы страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС в 2014 году сохраняются для компаний в прежнем размере 2,4 и 3,7% соответственно (ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Таблица 3   Распределение тарифов страховых взносов в ПФР для льготного тарифа 21%
Тариф страхового взносаНа финансирование страховой части трудовой пенсииНа финансирование накопительной части трудовой пенсии
1966 г. р. и старше1967 г. р. и моложе1967 г. р. и моложе
21%21%, из них:15%, из них:6%
5% — солидарная часть тарифа страховых взносов;5% — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов10% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
 21%, из них:0%
 5% — солидарная часть тарифа страховых взносов;
 16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Обратите внимание: компании, применяющие льготный тариф, не уплачивают страховые взносы в ПФР с выплат работникам, превышающих предельную базу, по тарифу 10% (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Соотношение тарифов для компаний, получивших статус участников проекта «Сколково»

Для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре “Сколково”», сохранен пониженный тариф в ПФР 14% (п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ).

Если работник решил направить на финансирование накопительной части пенсии 6%, на финансирование его страховой части пойдет 8% (п. 4 ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ).

По умолчанию финансирование накопительной части пенсии не производится, значит, на финансирование страховой части трудовой пенсии работника будет направлено 14% (п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ) (см. табл. 4).

Таблица 4  Распределение тарифов страховых взносов в ПФР для участников проекта «Сколково»
Тариф страхового взносаНа финансирование страховой части трудовой пенсии лицНа финансирование накопительной части трудовой пенсии лиц
1966 г. р. и старше1967 г. р. и моложе1967 г. р. и моложе
14%14% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов8% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов6%
14% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов0%

Тарифы страховых взносов в ФСС РФ и ФФОМС для организаций, получивших статус участников проекта «Сколково», в 2014 году сохраняются в размере 0% (ч. 1 ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ).

Соотношение тарифов для компаний с льготным тарифом 8%

В 2014 году льготный тариф страховых взносов в ПФР в размере 8% сохранен для компаний, перечисленных в подпунктах 4—6 пункта 4 статьи 33 Закона № 167-ФЗ, а именно:

  • - для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практи
  • - организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении технико-
  • - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Если работник решил направлять на финансирование накопительной части трудовой пенсии 6%, на финансирование его страховой части пенсии пойдет 2% тарифа (п. 5 ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ).

По умолчанию финансирование накопительной части пенсии не производится, значит, на финансирование страховой части будет направлено 8% тарифа (п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ).

Соотношение тарифов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии показано в табл. 5.

Таблица 5   Распределение страховых взносов в ПФР для компаний с льготным тарифом 8%
Тариф страхового взносаНа финансирование страховой части трудовой пенсии лицНа финансирование накопительной части трудовой пенсии лиц
1966 г. р. и старше1967 г. р. и моложе1967 г. р. и моложе
8%8% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов2% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов6%
8% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов0%

Тарифы страховых взносов в другие внебюджетные фонды — ФСС РФ и ФФОМС — для указанной категории плательщиков страховых взносов в 2014 году сохраняются в размере 2 и 4% соответственно (ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Повышены тарифы для СМИ

С 1 января 2014 года изменились тарифы страховых взносов для компаний, осуществляющих производство, выход в свет (в эфир) и (или) издание СМИ, основным видом экономической деятельности которых является:

  • - деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта в части деятельнос
  • - издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации в

Для них тариф страхового взноса в ПФР увеличен с 21,6 до 23,2% (п. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ и ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Если работник решил направлять на финансирование накопительной части пенсии 6%, на финансирование его страховой части пойдет 17,2% (п. 6 ст. 33.3 Закона № 167-ФЗ). Соотношение тарифов показано в табл. 6.

В 2014 году для СМИ сохраняется тариф страховых взносов в ФСС РФ на уровне 2,9%, но увеличивается тариф в ФФОМС с 3,5 до 3,9% (ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Таблица 6   Распределение тарифов страховых взносов в ПФР для СМИ
Тариф страхового взносаНа финансирование страховой части трудовой пенсии лицНа финансирование накопительной части трудовой пенсии лиц
1966 г. р. и старше1967 г. р. и моложе1967 г. р. и моложе
23,2%23,2%, из них:17,2%, из них:6%
7,2% — солидарная часть тарифа страховых взносов;7,2% — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов10% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
 23,2%, из них:0%
 7,2% — солидарная часть тарифа страховых взносов;
 16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Сохранен тариф страховых взносов для отраслей, которые поддерживает государство

Период применения льготного тарифа страховых взносов в ПФР в размере 20% продлен до 2018 года включительно, чтобы создать стабильные и предсказуемые условия ведения деятельности для следующих категорий плательщиков взносов:

  • - для компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, осуществлподп. 8 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
  • - социально ориентированных некоммерческих организаций, применяющих упрощенную систему налогооблоподп. 11 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ, п. 11 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
  • - благотворительных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (подп. 12 п. 4 Закона № 167-ФЗ, п. 12 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
  • - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД (подп. 10 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ, п. 10 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
  • - индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (кроме видов дея19, 45—47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) ( подп. 14 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ, п. 14 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Распределение тарифов страховых вносов в ПФР для указанных категорий плательщиков взносов приведено в табл. 7.

Таблица 7   Распределение тарифов страховых взносов в ПФР для компаний, применяющих льготный тариф 20%
Тариф страхового взносаНа финансирование страховой части трудовой пенсии лицНа финансирование накопительной части трудовой пенсии лиц
1966 г. р. и старше1967 г. р. и моложе1967 г. р. и моложе
20%20%, из них:14%, из них:6%
4% — солидарная часть тарифа страховых взносов;4% — солидарная часть тарифа страховых взносов;
16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов10% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
 20%, из них:0%
 4% — солидарная часть тарифа страховых взносов;
 16% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов

В 2014 году тарифы страховых взносов в другие государственные внебюджетные фонды для указанной категории плательщиков по сравнению с 2013 годом не изменились и составляют: в ФСС РФ — 0%, ФФОМС — 0% (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Для IT-компаний могут снизить требования к условиям применения пониженных тарифов

На период с 2014 по 2019 год IT-компаниям могут облегчить условия ведения бизнеса. Им не только сохранят пониженный тариф страховых взносов в ПФР, установленный в размере 8% (п. 6 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ), но и смягчат требования к условиям применения пониженных тарифов, перечисленные в части 2.1 статьи 57 Закона № 212-ФЗ.

Для IT-компаний, во-первых, снизят порог средней численности работников — с 30 до 7 человек. То есть за 9 месяцев 2013 года она должна быть не менее 7 человек.

Во-вторых, из объема доходов IT-компании, из которых исчисляется доля профильных доходов, будут исключены доходы в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, а также вследствие переоценки валютных ценностей, требований (обязательств) в иностранной валюте. В настоящее время такие доходы включаются в непрофильные доходы, доля которых не должна превышать 10%, что не способствует поддержке экспорта.

Инжиниринговые компании лишили права применять льготные тарифы

В 2013 году компании, оказывающие инжиниринговые услуги, уплачивали страховые взносы по общему тарифу 30% (в ПФР — 22%, ФСС РФ — 2,9%, ФФОМС — 5,1%) и не уплачивали взносы в ПФР с выплат сверх установленной предельной базы по тарифу 10% (ч. 3.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

С 2014 года они не относятся к льготной категории плательщиков страховых взносов и должны уплачивать взносы в ПФР с выплат работнику, исчисленных нарастающим итогом с начала года в сумме свыше 624 000 руб., по тарифу 10%.

Страховые взносы нужно уплачивать одной платежкой

Начиная с расчетного периода 2014 года уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование компании будут по единому расчетному документу (ст. 22.2 Закона № 167-ФЗ).

Обратите внимание: в платежке нужно указывать КБК, предназначенный для страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, — 392 1 02 02010 06 1000 160.

Определение суммы страховых взносов — обязанность ПФР

С 2014 года Пенсионный фонд обязан определять суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии на основании данных индивидуального (персонифицирован- ного) учета в соответствии с выбранным работником вариантом пенсионного обеспечения — 0 или 6% тарифа на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 2 ст. 13 и п. 2.1 ст. 22 Закона № 167-ФЗ).

Повышены размеры дополнительных тарифов страховых взносов

С 1 января 2014 года на выплаты работникам, занятым во вредных и опасных условиях труда, кроме обычных страховых взносов в ПФР, работодатель, как и в 2013 году, будет начислять взносы по дополнительным тарифам, но только в повышенном размере.

Виды работ с вредными и опасными условиями труда указаны в подпунктах 1—18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее — Закон № 173-ФЗ).

Обратите внимание: страховые взносы по доптарифам нужно уплачивать независимо от предельной базы для исчисления взносов (ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).

При этом компания может быть освобождена от уплаты страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам по результатам специальной оценки условий труда (ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ и п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ).

Дополнительный тариф увеличен с 4 до 6%

Если сотрудник занят на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ), к выплатам и вознаграждениям, начисленным в его пользу, в 2014 году нужно применять дополнительный тариф в размере 6% (в 2013 году тариф был равен 4%). Это следует из части 1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 33.2 Закона № 167-ФЗ.

Дополнительный тариф увеличен с 2 до 4%

Дополнительный тариф в размере 4% с 1 января 2014 года нужно применять к выплатам и вознаграждениям сотрудников, занятых на работах, которые перечислены в подпунктах 2—18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ. К их числу относятся:

Дополнительные тарифы страховых взносов могут дифференцировать

В Госдуму внесен законопроект № 337978-6, в котором предлагается дифференцировать дополнительные тарифы в зависимости от условий труда — чем вреднее и опаснее труд, тем выше тариф. Такие поправки могут быть внесены в статью 58.3 Закона № 212-ФЗ.

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
По какому тарифу нужно уплачивать страховые взносы в ПФР с выплат работникам сверх установленной предельной величины базы 624 000 руб.?
В 2014 году с выплат работникам в пределах установленной предельной базы (624 000 руб.) компании уплачивают страховые взносы по тарифу 30%, а с выплат сверх установленной предельной величины базы взносы начисляют только в ПФР по тарифу 10%. Это следует из пункта 1 статьи 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и части 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
21%
10%
4%
30%