Больничный пришелся на дату увольнения
В редакцию журнала «Зарплата» пришло письмо от нашего постоянного читателя О.А. Лонских, в котором он спрашивает:
- - на какую дату увольнять работника на дату, которая указана в его заявлении, или на дату, кото
- - как оплатить больничный лист по временной нетрудоспособности сотруднику, который заболел в пери
Чтобы ответить на эти вопросы, обратимся к нормам закона.
Какой датой увольнять заболевшего сотрудника
При согласии обеих сторон прекратить трудовой договор можно и до истечения предупредительного срока (ч. 2 ст. 80 ТК РФ)
По общему правилу работник вправе расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели до увольнения. Течение срока предупреждения об увольнении начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении (ч. 1 ст. 80 ТК РФ).
Трудовой кодекс не содержит требования об обязательной двухнедельной отработке. Следовательно, в период после подачи заявления сотрудник может работать, болеть, находиться в отпуске, в командировке.
Нахождение сотрудника на больничном в данном случае для расторжения трудового договора не является препятствием. Объясним почему.
Запрет на увольнение работника в период его временной нетрудоспособности установлен частью 6 статьи 81 ТК РФ только для случаев увольнения работника по инициативе работодателя, то есть по основаниям, указанным в части 1 статьи 81 ТК РФ.
Перечень оснований, по которым может быть расторгнут трудовой договор по инициативе работодателя
Перечень оснований увольнения сотрудников по инициативе работодателя приведен в части 1 статьи 81 ТК РФ. К ним, в частности, относятся:
— ликвидация организации;
— сокращение численности или штата работников;
— несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе;
— смена собственника имущества организации;
— однократное грубое нарушение работником трудовых обязанностей.
Работник имеет право прекратить работу по истечении срока предупреждения об увольнении (ч. 5 ст. 80 ТК РФ)
Увольнение работника по собственному желанию к таким основаниям не относится. Следовательно, работодатель, несмотря на нетрудоспособность сотрудника, обязан уволить его по истечении двухнедельного срока предупреждения.
Приостановление течения двухнедельного срока предупреждения на период болезни действующим законодательством не предусмотрено.
Разъяснение специалистов Роструда
Если в период двухнедельного предупреждения об увольнении работник был нетрудоспособен, срок предупреждения об увольнении на количество дней болезни не продлевается (письмо Роструда от 05.09.2006 № 1551-6).
В рассматриваемой ситуации день увольнения приходится на 15 апреля. Именно этой датой и должен быть оформлен приказ работодателя о прекращении трудового договора с работником, выдана трудовая книжка и произведены все причитающиеся увольняемому выплаты, в том числе и компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 4 ст. 84.1, ст. 140 и ч. 1 ст. 127 ТК РФ).
Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
Заявление на увольнение можно отозвать
До истечения срока предупреждения об увольнении работник вправе в любое время отозвать свое заявление. Увольнение в этом случае не производится, если на его место не приглашен в письменной форме другой работник, которому в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора (ч. 4 ст. 80 ТК РФ, подп. «в» п. 22 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).
Если день увольнения приходится на выходной день
По общему правилу независимо от основания увольнения днем прекращения трудового договора является последний день работы сотрудника, а не выходной (ст. 84.1 ТК РФ).
О том, какой день работы считается днем увольнения, уточняется в части 4 статьи 14 ТК РФ.
Так, если последний день срока увольнения попадает на выходной, днем окончания этого срока будет ближайший следующий за выходным рабочий день.
Например, 14-й день предупреждения об увольнении (при стандартной пятидневке) пришелся на субботу, следовательно, днем увольнения будет понедельник.
Если в день увольнения работник находится на больничном
Так как в день увольнения сотрудник находится на больничном, у работодателя нет возможности ознакомить его с приказом под роспись и выдать ему на руки трудовую книжку.
В этой ситуации работодатель должен:
- - на приказе (распоряжении) о прекращении трудового договора произвести запись о невозможности до
- - направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие
Как оплатить больничный увольняемому сотруднику
Теперь поговорим о том, как оплатить увольняющемуся сотруднику больничный лист.
В рассматриваемой ситуации нетрудоспособность наступила в период действия трудового договора, значит, пособие должно выплачиваться за весь период болезни до дня восстановления трудоспособности, в том числе и за дни после даты увольнения (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее — Закон № 255-ФЗ).
Оплату пособия по временной нетрудоспособности нужно произвести с учетом страхового стажа работника, имеющегося на дату наступления страхового случая, то есть в размере (ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ):
- - 100% среднего заработка если страховой стаж 8 лет и более;
- - 80% среднего заработка от 5 до 8 лет;
- - 60% среднего заработка менее 5 лет.
Срок назначения и выплаты пособия. Работодатель должен (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ):
- - назначить пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращени
- - выплатить пособие в ближайший, после его назначения, день, установленный для выплаты заработной
Если к моменту увольнения работник не представит листок нетрудоспособности, то работодатель произведет расчет при увольнении с этим работником без учета суммы пособия.
Как только больничный лист поступит в организацию, пособие будет выплачено в ближайший после назначения пособия день, установленный у данного работодателя для выплаты заработной платы.
Компания в процессе реорганизации
В данной статье поговорим о правовых и налоговых аспектах реорганизации компании, принявшей решение о преобразовании. Но об этом чуть позже. А сейчас рассмотрим, какие существуют виды реорганизации и в чем их отличие.
Виды реорганизации
Реорганизация юридического лица — прекращение или иное изменение правового положения юридического лица, влекущее отношения правопреемства юридических лиц, в результате которого происходит одновременное:
- - создание одного или нескольких новых (реорганизуемых) юридических лиц;
- - прекращение одного или нескольких прежних (реорганизуемых) юридических лиц.
Существует несколько видов реорганизации (см. таблицу):
- - слияние (п. 1 ст. 58 ГК РФ);
- - присоединение (п. 2 ст. 58 ГК РФ);
- - разделение (п. 3 ст. 58 ГК РФ);
- - выделение (п. 4 ст. 58 ГК РФ);
- - преобразование (п. 5 ст. 58 ГК РФ).
Желтым маркером в таблице выделены графы, в которых указаны следствия того или иного вида реорганизации.
Таблица Виды и правовые основы реорганизации юридических лиц
Основные этапы проведения реорганизации в виде преобразования
Вкратце процедура реорганизации в виде преобразования общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество состоит из следующих этапов:
- - общее собрание участников реорганизуемого юридического лица принимает решение о реорганизации ост. 51 и п. 2ст. 56 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
При присоединении, слиянии и преобразовании составляется передаточный акт, а при разделении и выделении — разделительный баланс
- - реорганизуемое юридическое лицо уведомляет налоговый орган и внебюджетные фонды по месту учета ст. 23 НК РФ, подп. 3 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212ФЗ, подп. 13 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). За неуведомление или уведомление налоговой инспекции с опозданием предусмотрен штраф в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ);
Формы уведомлений № Р12003 (утверждена приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@) и № С-09-04 «Сообщение о реорганизации или ликвидации организации» (утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@)
- - общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью принимает решение об избранип. 3 ст. 56 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ);
- - возникшее юридическое лицо проходит государственную регистрацию, в едином государственном реестст. 51 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ);
- - в ФСФР проводится процедура регистрации эмиссии акций (если реорганизация приводит к созданию ап. 3, п. 5 ст. 9 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»);
- - уведомляют о реорганизации всех имеющихся кредиторов, а также публикуют сообщения о реорганизацп. 1 ст. 60 ГК РФ, приказ ФНС России от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@).
Изменяя свою организационно-правовую форму, преобразующаяся компания продолжает вести привычный учет и уплачивает налоги до тех пор, пока в ЕГРЮЛ не будет внесена запись о прекращении деятельности.
Юридическое лицо считается реорганизованным с момента внесения записи в ЕГРЮЛ
По общему правилу организация считается реорганизованной с момента регистрации вновь возникшей компании. Таким образом, при преобразовании компании в другую форму первая считается реорганизованной с момента внесения записи о государственной регистрации второй организации (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Трудовые отношения при реорганизации в форме преобразования
Трудовое законодательство защищает права работников реорганизуемой компании. При изменении организационно-правовой формы компании (работодателя) все остальные условия трудового договора сохраняются: как правило, для работников ничего не меняется, они продолжают выполнять на своих рабочих местах ту же работу (ст. 75 ТК РФ).
Реорганизация компании не является основанием для расторжения трудовых договоров с работниками (ч. 5 ст. 75 ТК РФ)
Если проведение мероприятий по реорганизации компании требует внесения изменений в условия трудового договора (например, изменяется место работы (территориально), должность, условия оплаты труда и т. д.), то соответствующие действия проводятся уже новым работодателем.
В общем случае об изменениях условий трудового договора новый работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца (ст. 74 ТК РФ).
Если работник согласен с такими изменениями, трудовые отношения с ним продолжаются.
Если работник сам не хочет работать в новой компании, то основанием увольнения будет пункт 6 статьи 77 ТК РФ (отказ работника от продолжения работы в связи с реорганизацией).
Двухмесячный срок предупреждения
Если в результате реорганизации у работника изменяются условия трудового договора, должностные обязанности и возникает необходимость провести сокращение численности или штата работников, то действует общеустановленный срок предупреждения — два месяца, до истечения которых трудовые договоры не могут быть расторгнуты (ст. 180 ТК РФ).
Соблюдение двухмесячного срока не является необходимым (срок может быть сокращен), если работники реорганизованной компании готовы работать с новым работодателем на предлагаемых им условиях.
Дополнительное соглашение к договору
Поскольку в случае реорганизации компании о прекращении трудовых отношений речь не идет, заключать новые трудовые договоры с работниками реорганизованной компании не следует.
С каждым сотрудником необходимо заключить дополнительное соглашение к действующему трудовому договору, как это предусмотрено статьей 57 ТК РФ. В любом случае (даже если трудовые договоры по истечении двух месяцев будут расторгнуты) факт реорганизации работодателя должен быть зафиксирован в трудовых книжках.
Запись в трудовой книжке
Если в период действия трудового договора наименование организации-работодателя изменяется, то (п. 3.2. Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69):
- - в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки делается соответствующая запись;
- - в графе 4 проставляется основание — приказ (распоряжение) или иное решение работодателя, его дата и номер.
Образцы приказа и записи в трудовую книжку приведены на с. 49 (образцы 1 и 2).
Если в компании-правопреемнике работник переводится на новую должность, в его трудовой книжке на основании соответствующего приказа делается вторая запись о переводе на должность (образец 3).
Образец 1 Приказ о реорганизации общества
Образец 2 Запись в трудовой книжке
Образец 3 Запись в трудовой книжке
Выплаты работникам преобразованной организации
Поскольку действие трудовых договоров с работниками реорганизованной компании продолжается, никаких других выплат, предусмотренных действующим законодательством в связи с увольнением, при реорганизации производить не нужно.
Компенсацию за неиспользованный отпуск придется выплатить только в одном случае — если работник после реорганизации увольняется.
Зарплата
До внесения соответствующих изменений в условия трудовых договоров новый работодатель обязан производить оплату труда в порядке, установленном реорганизованной компанией и закрепленном в договорах.
Заработную плату после реорганизации работники будут получать на основании нового коллективного договора и новых правил трудового распорядка только после подписания дополнений к уже действующим трудовым договорам с компанией-правопреемником.
Отпускные
Так как трудовые отношения с работниками сохраняются, их отпускной стаж не прерывается. Он исчисляется с даты заключения трудового договора и до момента его прекращения (увольнения работника).
Графики отпусков, составленные до реорганизации, сохраняют свою силу, поэтому работники должны пойти в отпуска в те сроки, которые установлены такими графиками (ст. 75 ТК РФ).
Отпускные рассчитываются с учетом их зарплаты в реорганизованной компании (ст. 139 ТК РФ).
Пособия
Что касается пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то новый работодатель рассчитывает их исходя из заработка сотрудника за два года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255ФЗ).
До утверждения новой формы справки о сумме заработка применяется форма справки, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н
Соответственно при проведении реорганизации компании для всех работников необходимо оформить справки о сумме заработной платы.
Если работник заболел до реорганизации компании и продолжает болеть после завершения реорганизации. Правопреемник выплачивает пособия по временной нетрудоспособности по всем больничным работников прежней компании, выданным как до, так и после ее реорганизации. Предупредите работников о том, что в листке нетрудоспособности следует указать название нового работодателя. В соответствии с п. 6 Порядка выдачи листков нетрудоспособности (утвержден приказом Минздравсоцразвития России № 624н) листок нетрудоспособности выдается гражданину медицинской организацией по его желанию в день обращения либо в день закрытия.
В рассматриваемом случае целесообразно оформлять листок по окончании болезни, то есть в период, когда реорганизация завершена.
Если работница реорганизуемой компании находится в отпуске по беременности и родам, то соответствующее пособие было назначено и выплачено предыдущим работодателем. А вот отпуск по уходу за ребенком будет оформляться уже новым страхователем.
При этом расчет пособия будет произведен на основании данных упомянутой выше справки о сумме заработка
Если работник на момент реорганизации находится в отпуске по уходу за ребенком, то ему не нужно писать новое заявление на отпуск и выплату пособия. Если на этот момент ему еще выплачивается пособие по уходу за ребенком, то старая компания выплачивает его до момента прекращения деятельности, а компания-правопреемник начинает его выплачивать в том же размере со дня перехода к ней работника.
При этом размер пособий измениться не должен, поскольку расчет будет произведен на основании данных упомянутой выше справки о сумме заработка
Действующее законодательство не предусматривает обязанности уведомлять работников о предстоящей реорганизации. Но это необходимо сделать, поскольку реорганизация юридического лица — работодателя затрагивает их интересы.
Страховые взносы
Организация, производящая выплаты в пользу работников, должна представлять расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по итогам каждого отчетного периода.
Отчетный период
Если реорганизация произошла в течение отчетного периода, то сдать расчеты в ПФР и ФСС РФ за предшественника — это обязанность преемника (ч. 16 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)
Для представления отчетности в ПФР и ФСС РФ отчетными периодами являются (ч. 2 ст. 10 и ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):
- - I квартал текущего календарного года;
- - полугодие;
- - 9 месяцев года;
- - календарный год.
Расчетный период
Задолженность реорганизованной компании по страховым взносам перед фондами погашает ее правопреемник (ч. 16 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). При этом не имеет значения, было ли ему известно до завершения реорганизации о наличии такого долга
Для организации, которая будет реорганизована в порядке преобразования, последним расчетным периодом является период с начала года до даты завершения реорганизации, то есть до даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности преобразованного юридического лица (п. 4 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).
База для начисления взносов в ПФР
Реорганизация редко происходит в начале календарного года. А база по страховым взносам рассчитывается нарастающим итогом с начала года. И может случиться так, что на дату реорганизации облагаемая база, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, достигла (или близка к достижению) предельной величины (в 2013 году — 568 000 руб.) (ч. 4 и 5 ст. 8 Закона № 212ФЗ, постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).
После того как база достигнет предельной величины, взносы нужно начислять по тарифу 10% (если нет права на льготы) (ч. 4 ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).
В связи с этим возникает вопрос: можно ли организации-правопреемнику при определении базы по страховым взносам учитывать выплаты работникам за текущий год у предыдущего работодателя?
Данная позиция распространяется на все формы реорганизации, в том числе и в форме преобразования
Несмотря на то что права и обязанности преобразованной организации переходят к правопреемнику (ст. 58 ГК РФ), а трудовые отношения с работниками сохраняются (ст. 75 ТК РФ), базу для начисления взносов, сформированную до реорганизации, организация-правопреемник учесть не вправе (письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1375-19).
Проект федерального закона
В настоящее время на рассмотрении в Государственной Думе находится проект (№ 187720-6) федерального закона о внесении изменений в статью 10 Закона № 212-ФЗ в части уточнения правил исчисления расчетного периода по страховым взносам в случаях реорганизации организаций, предусматривающий право организации-правопреемника учитывать при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты, произведенные с начала расчетного периода в пользу работников организаций, реорганизованных в форме выделения, и работников присоединенных организаций.
Поэтому даже если до реорганизации база по страховым взносам в отношении конкретного работника достигла предельной величины и прежняя компания применяла тариф 10% (при отсутствии права на льготы), то после реорганизации правопреемнику в отношении этого работника придется применять тариф 22% (при отсутствии права на льготы).
Персонифицированная отчетность
Реорганизуемая компания обязана представить в ПФР сведения персонифицированного учета в отношении уволенных работников (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, п. 37 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н):
- - в течение одного месяца со дня утверждения передаточного акта;
- - не позднее дня обращения в ИФНС с заявлением о прекращении своей деятельности в случае присоеди
НДФЛ
Справка 2-НДФЛ. Отчитаться по форме 2-НДФЛ с начала года до момента прекращения деятельности должна прежняя компания, а не компания-правопреемник. Об этом сказано в письмах Минфина России от 19.07.2011 № 03-04-06/8-173 и УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 № 16-15/042728@, от 01.04.2008 № 09-14/031191.
Стандартные вычеты. Компания-правопреемник будет предоставлять работникам стандартные налоговые вычеты с момента начала их работы в этой компании с учетом зарплаты, полученной с начала того календарного года, в котором проведена реорганизация (п. 2 ст. 210 и п. 3 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина России от 20.11.2006 № 03-05-02-04/179).
Имущественный вычет. Если работник получал у прежнего работодателя имущественный вычет, получать его автоматически у правопреемника он не сможет, так как в уведомлении о подтверждении права на имущественный вычет (утверждено приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@) указан прежний работодатель.
Чтобы вычет начал предоставлять правопреемник, работник должен получить новое уведомление (письма Минфина России от 25.08.2011 № 03-04-05/7-599 и ФНС России от 23.09.2008 № 3-5-03/528@) и написать заявление на вычет (ст. 220 НК РФ).
Очередной отпуск: перед декретом или после?
Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней, а в некоторых ситуациях и больше. Очередность использования отпусков утверждается работодателем, разумеется, с учетом пожеланий работников.
Но есть ситуация, когда разрешается взять отпуск не по графику (причем работодатель не вправе отказать). Речь идет о женщинах, планирующих в ближайшее время родить ребенка.
Они могут выбрать, когда им использовать очередной отпуск: до отпуска по беременности и родам, после или сразу после выхода на работу. А когда именно отпуск будет выгоднее для самой женщины? Давайте обсудим.
Особенности предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска
На основании статьи 114 ТК РФ всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. А в статье 260 ТК РФ сказано, что женщина вправе использовать ежегодный отпуск перед отпуском по беременности и родам, непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком. Причем учитывается исключительно желание работницы, стаж ее работы, а возможности работодателя в расчет не принимаются.
Конечно, в первую очередь стоит учитывать собственное самочувствие. И если на работу ездить уж совсем тяжело, то лучше взять отпуск до декрета, тем самым продлив его.
Но медицинские аспекты мы сейчас обсуждать не будем. Выясним, когда выгоднее использовать отпуск в финансовом отношении. Как этот выбор отразится на сумме отпускных и пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком? Разберем три ситуации:
- - женщина берет отпуск перед отпуском по беременности и родам;
- - сразу после окончания отпуска по беременности и родам и перед началом отпуска по уходу за ребен
- - после окончания отпуска по уходу за ребенком.
Вкратце о расчете отпускных
Средний заработок для расчета отпускных определяется исходя из заработной платы за 12 календарных месяцев предшествующих месяцу начала отпуска (ч. 3 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения о среднем заработке)
Напомним некоторые правила расчета отпускных и социальных пособий. Согласно статье 114 ТК РФ на время ежегодного оплачиваемого отпуска за работником должен сохраняться средний заработок. Как его определить, рассказывается в статье 139 ТК РФ.
Порядок определения среднего заработка для расчета отпускных
Особенности определения среднего заработка указаны в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение о среднем заработке).
Если расчетный период отработан полностью, то средний заработок для расчета отпускных рассчитывается путем деления суммы выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, на среднее число календарных дней в месяце — 29,4 (абз. 1 п. 10 Положения о среднем заработке).
Календарным месяцем считается период с 1-го по последнее число месяца (абз. 1 п. 4 Положения о среднем заработке).
Если же период отработан не полностью, то сумма выплат делится на количество календарных дней, приходящихся на отработанный период. Количество дней определяется как сумма календарных дней в каждом из 12 месяцев расчетного периода.
Число календарных дней в календарном месяце, отработанном не полностью, рассчитывается так: среднемесячное число календарных дней (29,4) делится на количество календарных дней этого месяца и умножается на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (абз. 3 п. 10 Положения о расчете пособий).
Учитываемые и исключаемые выплаты. В расчет включаются все виды выплат, предусмотренные принятой системой оплаты труда. В пункте 2 Положения о среднем заработке перечисляются выплаты, включаемые в расчет, а в пункте 3, наоборот, невключаемые. Напомним, что к выплатам, не учитываемым при определении среднего заработка, относятся начисления вне системы оплаты труда (социального характера и пр.). В пункте 5 Положения о среднем заработке указаны периоды, а также начисления, которые исключаются из расчета.
Порядок определения среднего заработка для расчета пособий в связи с материнством
Пособие по беременности и родам для женщин, имеющих страховой стаж от шести месяцев, определяется исходя из 100% среднего заработка (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ). Правда, рассчитывается в данном случае средний заработок по иным правилам.
С начала этого года расчетный период для исчисления среднего заработка определяется как два календарных года, предшествующих году, в котором наступил страховой случай (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). В расчет включаются выплаты, на которые начислялись взносы в ФСС РФ. Напомним, что взносы начислялись на выплаты, не превышающие:
- - 512 000 руб. (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974) в 2012 году;
- - 463 000 руб. (постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933) в 2011 году.
Работница может воспользоваться правом на замену лет расчетного периода, если будут выполняться условия, установленные частью 1 статьи 14 Закона № 255ФЗ.
Сумма выплат, включаемых в расчет, делится на количество календарных дней в двух годах. Однако из расчетного периода исключаются дни, приходящиеся на периоды (п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):
- - временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, а также отпуска по уходу за ребе
- - освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответс
Подробнее об исключаемых периодах читайте в статьях «Как на практике применять норму об исключаемых периодах» и «Головоломка с исключаемыми периодами» (электронный журнал «Зарплата», 2013, № 3).
В 2013 году максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составляет 1335,62 руб. [(512 000 руб. + 463 000 руб.) : 730]
Важное уточнение. Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленных на два календарных года, предшествующие году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Эта же величина предельного заработка принимается в расчет, даже если выплаты берутся не за 2011-й и 2012-й, а за предшествующие годы.
Пособие по уходу за ребенком до полутора лет определяется исходя из 40% среднего заработка. Его сумма за полный календарный месяц вычисляется как произведение величины, составляющей 40% среднего дневного заработка на 30,4 календарного дня (ч. 1 ст. 11.2 и ч. 5.1 ст. 14 Закона № 255ФЗ). При этом средний дневной заработок рассчитывается в том же порядке, что и для исчисления пособий по беременности и родам.
Документальное оформление ежегодного отпуска
Так как женщина идет в отпуск не по графику, ей нужно написать заявление о его переносе. В заявлении указывается причина переноса — уход в отпуск по беременности и родам. На основании этого заявления в организации формируется приказ и вносятся изменения в график отпусков.
Ситуация первая: ежегодный отпуск начался непосредственно перед отпуском по беременности и родам
Женщина берет очередной отпуск перед началом отпуска по беременности и родам. Кому это может быть удобно и выгодно? Да в принципе всем, кто не хочет потерять очередной отпуск и откладывать его на неопределенное время.
Отметим один важный момент. Здесь нужно заранее выяснить дату начала отпуска по беременности и родам, чтобы очередной отпуск на него не наложился.
Общая продолжительность отдыха
Если взять очередной отпуск до отпуска по беременности и родам, то общая продолжительность отдыха будет следующей:
- - 28 календарных дней (или более) очередного отпуска;
- - 140 календарных дней (в сложных случаях более) отпуска по беременности и родам;
- - отпуск по уходу за ребенком до достижения им полутора или трех лет по выбору женщины, то есть п
Если женщина взяла очередной отпуск до отпуска по беременности и родам, родила через 70 дней после его начала и не выходила на работу до того, как ребенку исполнилось три года, общая продолжительность отдыха составит 3 года 98 дней.
Расчет отпускных и пособий
Если женщина использует очередной отпуск до начала отпуска по беременности и родам, отпускные и пособия рассчитываются по общим правилам без каких-либо особенностей. Поэтому сразу перейдем к примеру.
Пример 1
А.И. Соколова работает менеджером по закупкам в ООО «Полет». С 10 июня 2013 года она собирается уйти в отпуск по беременности и родам (это ее первая беременность).
По этой причине А.И. Соколова решила использовать очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 13 мая 2013 года, о чем написала заявление на имя руководителя организации. Рассчитаем суммы отпускных и пособия по беременности и родам исходя из следующих данных (см. таблицу).
Решение
1. Рассчитаем сумму отпускных
Определим сумму учитываемых выплат для расчета отпускных. Так как очередной отпуск начнется в мае, то среднедневной заработок для его оплаты нужно рассчитывать за период с мая 2012 года по апрель 2013 года включительно.
Таблица Данные о выплатах в пользу А.И. Соколовой
| Месяц | Сумма выплат, руб. | Количество календарных дней в периоде | Сумма выплат, руб. | Количество календарных дней в периоде | Сумма выплат, руб. | Количество календарных дней в периоде |
| 2011 год | 2012 год | 2013 год | ||||
| Январь | 42 500 | 31 | 42 500 | 31 | 43 500 | 31 |
| Февраль | 39 000 | 28 | 40 800 | 29 | 42 600 | 28 |
| Март | 43 800 | 31 | 44 200 | 31 | 42 600 | 31 |
| Апрель | 42 500, в том числе пособие по временной нетрудоспособности — 3411 | 30, в том числе 3 дня временной нетрудоспособности | 44 500 | 30 | 43 800 | 30 |
| Май | 38 600 | 31 | 41 900 | 31 | ||
| Июнь | 40 500 | 30 | 42 800 | 30 | ||
| Июль | 44 900, в том числе отпускные — 42 900 | 31, в том числе 28 дней отпуска | 43 200 | 31 | ||
| Август | 41 300 | 31 | 45 400, в том числе отпускные — 37 103 | 31, в том числе 28 дней отпуска | ||
| Сентябрь | 41 300 | 30 | 43 400 | 30 | ||
| Октябрь | 42 500 | 31 | 40 900, в том числе пособие по временной нетрудоспособности — 5685 | 31, в том числе 5 дней временной нетрудоспособности | ||
| Ноябрь | 42 500 | 30 | 41 300 | 30 | ||
| Декабрь | 42 500 | 31 | 42 400 | 31 | ||
| Итого за период | 501 900 | 365 | 513 300 | 366 | 172 500 | 120 |
Из таблицы видно, что период отработан не полностью, из него нужно исключить выплаты и время очередного отпуска в августе и болезни в октябре 2012 года. Сумма выплат, включаемая в расчет, составляет 471 012 руб. (41 900 руб. + 42 800 руб. + 43 200 руб. + 45 400 руб. – 37 103 руб. + 43 400 руб. + 40 900 руб. – 5685 руб. + 41 300 руб. + 42 400 руб. + 172 500 руб.).
Определим количество учитываемых дней в расчетном периоде. По условию не полностью отработаны август и октябрь 2012 года.
В августе на отработанный период приходится три календарных дня (31 календ. дн. – 28 календ. дн.). Значит, в расчет за этот месяц включаем 2,85 календарных дня (29,4 календ. дн. : 31 календ. дн. × 3 календ. дн.).
В октябре на отработанный период приходится 26 календарных дней (31 календ. дн. – 5 календ. дн.). В расчете будет значение 24,66 календарных дня (29,4 календ. дн. : 31 календ. дн. × 26 календ. дн.).
Остальные 10 месяцев отработаны полностью, поэтому количество дней в них будет равно 294 календарных дня (29,4 календ. дн. × 10 мес.).
Общее количество дней в периоде — 321,51 календарных дня (294 календ. дн. + 2,85 календ. дн. + 24,66 календ. дн.).
Среднедневной заработок для оплаты отпуска составляет 1465 руб. (471 012 руб. : 321,51 календ. дн.), а сумма отпускных — 41 020 руб.
2. Рассчитаем сумму пособия по беременности и родам
Расчетный период для расчета пособия по беременности и родам А.И. Соколовой — 2011 и 2012 годы.
Суммы отпускных исключать не нужно (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ)
Исключаем из расчета сумму пособия по временной нетрудоспособности, так как на эту выплату страховые взносы не начисляются.
Сумма выплат, на которую начислены взносы, — 970 615 руб. (463 000 руб. + 507 615 руб.), в том числе:
— за 2011 год — 498 489 руб. (501 900 руб. – 3411 руб.). Полученную сумму ограничиваем предельной величиной базы для начисления страховых взносов — 463 000 руб.;
— за 2012 год — 507 615 руб. (513 300 руб. – 5685 руб.).
Отметим, что пособие по уходу за ребенком до полутора лет также будет исчисляться исходя из среднего дневного заработка в 1335,62 руб., то есть его сумма за полный месяц составит 16 241,14 руб. (1335,62 руб. × 30,4 дн. × 40%)
Определим количество учитываемых календарных дней. Из общего количества календарных дней расчетного периода нужно вычесть количество дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности. Получится 723 календарных дня (365 календ. дн. + 366 календ. дн. – 3 календ. дн. – 5 календ. дн.).
Среднедневной заработок равен 1342,48 руб. (970 615 руб. : 723 календ. дн.). Он больше предельной величины (1342,48 руб. > 1335,62 руб.), поэтому дальнейший расчет пособия ведем из предельной величины.
Сумма пособия составит 186 986,8 руб. (1335,62 руб. × 140 календ. дн.).
Ситуация вторая: ежегодный отпуск после отпуска по беременности и родам, но до отпуска по уходу за ребенком
Брать очередной отпуск сразу после декрета выгодно женщинам, которые не желают использовать отпуск по уходу за ребенком
Женщина использует очередной отпуск сразу по окончании отпуска по беременности и родам. Когда это может быть удобно и выгодно? Прежде всего в том случае, если работница не собирается использовать отпуск по уходу за ребенком до достижения им полутора или трех лет. Ведь если идти в очередной отпуск после окончания декрета, отпуск по уходу за ребенком уменьшается на время очередного отпуска. Соответственно женщина потеряет часть пособия по уходу за ребенком, приходящуюся на период очередного отпуска.
Общая продолжительность отдыха
Если использовать ежегодный отпуск сразу по окончании отпуска по беременности и родам, то общее время отдыха будет состоять:
- - из 140 календарных дней (в сложных случаях более) отпуска по беременности и родам;
- - 28 календарных дней (или более) очередного отпуска;
- - отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора или трех лет по выбору женщины. В данном
Если женщина родит ребенка через 70 дней после начала отпуска по беременности и родам и позже решит использовать отпуск по уходу за ребенком до достижения им трех лет, то суммарная продолжительность отдыха составит 3 года 70 дней, то есть на 28 календарных дней меньше, чем в первой ситуации.
Расчет пособий и отпускных
Теперь о том, что будет с пособиями и отпускными.
Пособие по беременности и родам. На расчет пособия по беременности и родам время очередного отпуска не повлияет. Ведь пособие рассчитывается исходя из выплат за предшествующие годы.
Пособие по уходу за ребенком. Величина пособия по уходу за ребенком может отличаться от той, что была в первой ситуации, если отпуск по уходу за ребенком начнется в другом году.
В рассматриваемой ситуации работница вправе заменить годы расчетного периода, если это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ)
Например , отпуск по беременности и родам у женщины закончится в начале декабря 2013 года, затем она возьмет очередной отпуск, а отпуск по уходу за ребенком начнется уже в январе 2014 года. Тогда расчет среднего заработка для пособия по уходу за ребенком будет проводиться уже на основании выплат за 2012 и 2013 годы. Соответственно в расчет будут включены отпускные, ведь на их сумму начисляются взносы в ФСС РФ. И если сумма выплат, облагаемых страховыми взносами, значительна, то величина пособия может возрасти.
Если выплаты за предшествующие декрету месяцы примерно одинаковые, на сумму отпускных время использования очередного отпуска повлияет мало
Отпускные. Что касается отпускных, то в их расчет опять же не включаются сумма пособия и время отпуска по беременности и родам. Поэтому на их сумму повлияют только выплаты за месяцы, предшествующие началу декрета. Будут ли отпускные больше или меньше, чем в первой ситуации, зависит от конкретного случая. Например, женщина получила в последний месяц перед декретом крупную премию за производственные результаты. Сумма отпускных будет больше, если очередной отпуск брать после декретного, нежели до.
Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1, изменив их. Отпуск по беременности и родам А.И. Соколовой также начинается 10 июня 2013 года. Вычислим суммы пособия по беременности и родам и отпускных, если А.И. Соколова напишет заявление об использовании 28 календарных дней очередного отпуска по окончании отпуска по беременности и родам, то есть с 28 октября 2013 года. Добавим, что за май А.И. Соколовой были начислены оклад и премия в общей сумме 42 900 руб. Месяц отработан полностью. А за июнь 2013 года начисления за работу составили лишь 11 400 руб., так как с 10 июня 2013 года начался декретный отпуск.
Решение
1. Рассчитаем сумму пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком
Сумма пособия по беременности и родам А.И. Соколовой останется той же, что и в примере 1, — 186 986,8 руб.
Величина пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный месяц также останется равной 16 241,14 руб.
2. Рассчитаем сумму отпускных
Сумма отпускных несколько изменится. В расчет следует включать выплаты с октября 2012 года по сентябрь 2013 года.
Сумма учитываемых выплат равна 345 715 руб. (40 900 руб. – 5685 руб. + 41 300 руб. + 42 400 руб. + 43 500 руб.+ 42 600 руб. + 42 600 руб. + 43 800 руб. + 42 900 руб. + 11 400 руб.).
Определим количество учитываемых дней. В октябре 2012 года в расчет берется 24,66 календарных дня (см. пример 1).
7 месяцев (с ноября 2012 года по май 2013 года) отработаны полностью, поэтому количество дней за эти месяцы составит 205,8 календарных дня (29,4 календ. дн. × 7 мес.).
При расчете учитываются только выплаты за отработанное время, поэтому пособия по временной нетрудоспособности (за 5 дней в октябре 2012 года) и по беременности и родам (с 10 июня по 27 октября 2013 года) не принимаются во внимание. Соответственно исключается и время нетрудоспособности
В июне 2013 года на отработанный период приходится 9 календарных дней (с 1-го по 9-е число). Поэтому в расчет включаем 8,82 календарных дня (29,4 календ. дн. : 30 календ. дн. × 9 календ. дн.).
С июля по сентябрь 2013 года отработанных периодов не было.
Общее количество учитываемых дней — 239,28 календарных дня (24,66 календ. дн. + 205,8 календ. дн. + 8,82 календ. дн.).
Среднедневной заработок составит 1444,81 руб. (345 715 руб. : 239,28 календ. дн.), а сумма отпускных — 40 455 руб. (1444,81 руб. × 28 календ. дн.). Сумма отпускных получилась немного меньше, чем в примере 1 (40 455 руб. < 41 020 руб.). Так что в указанных условиях А.И. Соколовой выгоднее было использовать отпуск до начала отпуска по беременности и родам.
Ситуация третья: ежегодный отпуск по окончании отпуска по уходу за ребенком до полутора или трех лет
Этот вариант подходит тем женщинам, которые еще не устали отдыхать за полтора или три с лишним года
Разберем последнюю ситуацию. Работница берет очередной отпуск непосредственно перед выходом на работу, то есть после отпуска по уходу за ребенком.
Подводных камней он не содержит, поэтому в принципе его можно использовать, если есть желание.
Общая продолжительность отдыха
Если использовать очередной отпуск после отпуска по уходу за ребенком, то общая продолжительность отдыха будет такой же, как если бы очередной отпуск взяли до декрета
Общая продолжительность отпуска складывается:
- - из 140 календарных дней (в сложных случаях более) отпуска по беременности и родам;
- - отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора или трех лет по выбору женщины. Это пери
- - 28 календарных дней (или более) очередного отпуска.
Для женщины, родившей ребенка через 70 дней после начала декретного отпуска и решившей использовать отпуск по уходу за ребенком до достижения им трех лет, общая продолжительность отдыха будет равна 3 года 98 дней.
Таким образом, отдыхать она будет столько же, сколько те, кто выбрал первый вариант.
Расчет пособий и отпускных
Величина пособия побеременности и родам будет той же, что и в первых двух ситуациях.
Пособие поуходу за ребенком бухгалтер рассчитает на основании того же среднего заработка, который использовался для расчета пособия по беременности и родам.
Отпускные. Что касается отпускных, то здесь будут следующие нюансы.
В данной ситуации 12 месяцев перед отпуском женщина не работала, а ухаживала за ребенком. Поэтому следует брать в расчет предыдущий период, когда было отработанное время (п. 6 Положения о среднем заработке).
При очередном отпуске, начавшемся после отпуска по уходу за ребенком, отпускные будут рассчитываться исходя из выплат за период перед декретом
Понятно, что это будут 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам. То есть величина отпускных будет практически той же, что и во второй ситуации, когда очередной отпуск начинается сразу по окончании отпуска по беременности и родам.
Проиллюстрируем сказанное на примере.
Пример 3
Воспользуемся условиями предыдущих примеров. Предположим, что А.И. Соколова планирует использовать очередной отпуск по окончании отпуска по уходу за ребенком до достижения им трех лет. Ежегодный оплачиваемый отпуск ей будет предоставлен с 20 августа 2016 года на 28 календарных дней. Определим суммы пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет и отпускных.
Решение
1. Пособие по беременности и родам
Так как пособие по беременности и родам исчисляется исходя из заработка за два предшествующих календарных года, то сумма его не изменится по сравнению с предыдущими примерами. Она составит 186 986,8 руб.
2. Пособие по уходу за ребенком
Величина пособия по уходу за ребенком до полутора лет за полный месяц опять же будет равна16 241,14 руб.
3. Отпускные
Так как отпуск начинается в августе 2016 года, то по идее следует брать в расчет выплаты за период с августа 2015 года по июль 2016 года. Однако А.И. Соколова в это время будет находиться в отпуске по уходу за ребенком, а не работать. Поэтому средний заработок нужно исчислять за отработанный период до отпуска по беременности и родам, то есть с июля 2012 года по июнь 2013 года.
Как и в предыдущих примерах, исключаем из расчета выплаты за отпуск и больничный и приходящиеся на это время дни
Сумма выплат за указанный период равна 440 612 руб. (43 200 руб. + 45 400 руб. – 37 103 руб. + 43 400 руб. + 40 900 руб. – 5685 руб. + 41 300 руб. + 42 400 руб. + 43 500 руб. + 42 600 руб. + 42 600 руб. + 43 800 руб. + 42 900 руб. + 11 400 руб.).
За август 2012 года количество дней принимаем равным 2,85 календарных дня, за октябрь — 24,66 календарных дня, за июнь 2013 года — 8,82 календарных дня (см. примеры 1 и 2).
Остальные 9 месяцев расчетного периода отработаны полностью, следовательно, будет отработано 264,6 календарных дня (29,4 календ. дн. × 9 мес.).
Общее количество учитываемых дней — 300,93 календарных дня (2,85 календ. дн. + 24,66 календ. дн. + 8,82 календ. дн. + 264,6 календ. дн.). Средний дневной заработок составит 1464,17 руб. (440 612 руб. : 300,93 календ. дн.), а сумма отпускных — 40 997 руб. (1464,17 руб. × 28 календ. дн.). Итак, сумма отпускных получилась чуть меньше, чем в примере 1, но немного больше, чем в примере 2 (40 455 руб. < 40 997 руб. < 41 020 руб.). Но в принципе различия совсем незначительные.
Резюме
Подытожим вышесказанное. Когда женщина решит взять очередной отпуск (до или после декрета), на сумму пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком это не повлияет. Сумма отпускных также не очень изменится, если, конечно, в последние месяцы перед декретом заработок сильно не увеличится или не сократится. Так что посоветовать самый выгодный вариант здесь сложно. Общая продолжительность отдыха будет меньше на время очередного отпуска, если взять его сразу по окончании декретного, так как он сократит отпуск по уходу за ребенком.
