Выплаты работникам

Учтите изменения 2023 года по удержаниям из зарплаты

Сергей Шилкин, руководитель экспертного направления журнала «Зарплата»

С1 января изменился порядок удержания НДФЛ из зарплаты. Теперь дата получения этого дохода — день выплаты. Как это меняет порядок проведения других удержаний, мы спросили специалиста ГИТ и судебных приставов.

Можно ли производить удержания из каждой части зарплаты

Сколько раз в месяц теперь нужно удерживать из зарплаты суммы по исполнительному документу? Удержания производить при каждой выдаче зарплаты?

Комментирует Виктория Пересторонина, начальник правового отдела Государственной инспекции труда Иркутской области:

«Удерживать долги по исполнительным листам нужно при каждой выплате заработной платы, то есть два раза в месяц (ч. 1 ст. 138 ТК). Удержания производите уже после вычета НДФЛ».

Удерживать алименты и другие долги в 2023 году следует в прежнем порядке, но с учетом того, что из-за НДФЛ меняется сумма на руки.

По алиментам есть нюанс. Из статьи 109 СК следует, что удерживать их нужно ежемесячно в трехдневный срок со дня выдачи зарплаты или другого дохода. Поскольку зарплату работодатель выдает два раза в месяц, удерживать алименты он может с каждой ее части.

Если удерживать алименты раз в месяц из второй половины, зарплаты за вычетом НДФЛ и аванса может не хватить для взыскания всей суммы. Наш совет: удерживайте алименты и с аванса.

Пример 1

Расчет алиментов с учетом удержания НДФЛ при выдаче каждой части зарплаты

Компания получила исполнительный лист на удержание из доходов работника алиментов на детей в размере 50 процентов. Оклад работника — 50 000 руб., заявление на вычеты по НДФЛ он не подавал. Аванс в компании составляет 50%, сроки выплаты зарплаты — 5-е и 20-е число.

В каком порядке производить удержание алиментов?

Решение

За январь 2023 года бухгалтер начислил работнику зарплату в сумме 50 000 руб. Фактически в январе работник получил только аванс. Из него бухгалтер удержал НДФЛ — 3250 руб. и алименты — 10 875 руб. [(25 000 руб. – 3250 руб.) × 50%]. На руки сотрудник получит 10 875 руб. (25 000 – 3250 – 10 875).

3 февраля работнику опять полагается 25 000 руб. После вычета НДФЛ бухгалтер удержит 10 875 руб. Такой же расчет бухгалтер будет делать при каждой выплате.

По каким правилам сверять сумму к выдаче на руки с прожиточным минимумом

В какой момент сравнивать предельную сумму удержаний с прожиточным минимумом, если компания обязана оставить его работнику? Нужно ли делать такое сравнение при выплате работнику аванса?

Комментирует Виктория Пересторонина:

«Оценке подлежит ежемесячный доход сотрудника в целом. Именно его и нужно сравнивать с прожиточным минимумом. Определяйте доход на дату выплаты. При этом обязанность сохранять прожиточный минимум не распространяется на случаи, когда работник платит алименты, возмещает вред, причиненный здоровью, либо вред в связи со смертью кормильца или возмещает ущерб от преступления. Об этом прямо сказано в законе (ч. 5.3 ст. 70, ч. 1.1 и 3.1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Такие долги можно взыскивать без учета прожиточного минимума».

Нужно ли прожиточный минимум уменьшать на НДФЛ, читайте в журнале «Зарплата», 2022, № 12, с. 102

Должнику нужно выдать на руки доход в размере хотя бы одного прожиточного минимума, если это указано в постановлении о взыскании. С этой суммой сравнивайте не начисленную зарплату, а доход работника к выдаче на руки за месяц, то есть сумму доходов, которую фактически он получит в течение месяца за вычетом НДФЛ. Делать это можно двумя способами. Это нам подтвердили в ГУФССП по г. Москве, куда мы обратились с запросом. Главное, чтобы в итоге за месяц работник получил на руки сумму не меньше прожиточного минимума.

Пример 2

Расчет удержаний с учетом прожиточного минимума

На работника пришел исполнительный лист на удержание 50 процентов дохода в счет погашения задолженности по кредиту. В постановлении указано, что должнику нужно оставлять прожиточный минимум.

Региональный прожиточный минимум для трудоспособного населения меньше федерального минимума в 16 242 руб., поэтому работнику нужно оставить эту сумму.

Зарплата сотрудника составляет 26 000 руб. в месяц. Вычеты по НДФЛ ему не полагаются. Аванс в компании составляет 50 процентов, сроки выплаты зарплаты — 5-е и 20-е число.

Как посчитать сумму удержаний и сумму к выдаче на руки?

Решение

Аванс составляет 13 000 руб. (26 000 руб. × 50%), НДФЛ с него — 1690 руб. (13 000 руб. × 13%). Сумма, на которую может быть обращено взыскание, равна 11 310 руб. (13 000 руб. – 1690 руб.). Размер удержания — 5655 руб. (11 310 руб. × 50%).

Расчет удержания из доходов, фактически выплаченных в январе. В январе 2023 года сотрудник получил только аванс, итоговая зарплата за январь будет в феврале.

Из аванса за январь произвести удержание по исполнительному листу нельзя, так как сумма дохода, причитающегося к выдаче на руки, меньше прожиточного минимума для трудоспособного населения (11 310 < 16 242).

Расчет удержания из доходов, фактически выплаченных в феврале. В этом месяце работник получит на руки две выплаты — расчет за январь и аванс за февраль. Поэтому удержать с его дохода долг по кредиту можно двумя способами.

Вариант 1. Производить удержание при каждой выплате дохода с сохранением пропорциональной части прожиточного минимума. Вторая часть зарплаты за январь к выдаче на руки составит 11 310 руб. Это больше половины прожиточного минимума — 8121 руб. (16 242 руб. × 50%). Работнику нужно сохранить 8121 руб. Удержать в счет уплаты кредита следует 3189 руб. (11 310 – 8121). При выплате февральского аванса нужно сделать такой же расчет и удержать еще 3189 руб.

Итого — 6378 руб. (3189 + 3189).

Вариант 2. Производить удержание с момента, когда совокупный доход за месяц превысит прожиточный минимум. Произвести удержание однократно при выплате аванса за февраль, когда общая сумма дохода, выплачиваемого на руки с начала месяца, превысит прожиточный минимум. Сумма к удержанию составит 6378 руб. (11 310 + 11 310 – 16 242). На руки 20 февраля сотрудник получит 4932 руб. (11 310 – 6378).

Как разъяснили судебные приставы, компания может использовать любой из вариантов

Есть смысл выбрать вариант с учетом мнения работников и установить его в локальном нормативном акте.

Когда прожиточный минимум корректировать не нужно

Компания при удержаниях обязана сохранить работнику прожиточный минимум. Какую сумму сохранить работнику, если месяц отработан им не полностью, например он болел, был в отпуске и т. д.?

Комментирует Виктория Пересторонина:

«Если удержания производятся с учетом прожиточного минимума, а работником месяц отработан не полностью, с минимумом сравнивайте фактическую сумму зарплаты, исчисленную пропорционально отработанному времени. Никакие пересчеты делать не нужно».

Прожиточный минимум не корректируется из-за того, что сотрудник не полностью отработал месяц. Но учтите, что в общий доход работника включается не только заработная плата, но и другие доходы, в том числе отпускные и больничные. И если они выплачены в одном месяце, с прожиточным минимумом сравнивайте общую сумму этих доходов.

Сравнивайте с прожиточным минимумом общую сумму доходов, на которые может быть обращено взыскание, а именно их сумму к выдаче на руки за вычетом НДФЛ в текущем месяце

Нужно ли сообщать приставам, что работник болел и получил доход от Соцфонда

Образец. Фрагмент платежки с кодом 1

Нужно ли производить удержания по исполнительному листу с выплаты за первые три дня болезни? Должна ли компания сообщать приставам о выплате работнику пособия, чтобы те сообщили в фонд?

Комментирует Виктория Пересторонина:

«Удержания из пособия по временной нетрудоспособности производятся на общих основаниях (ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Компания может сделать это только с выплаты за первые три дня, с остальной части долги взыскивает фонд. Но фонд не может производить удержания по исполнительному листу, который выписан на компанию. При этом организация вправе, но не обязана проинформировать фонд о том, что взыскивает долги со своего работника по исполнительному листу».

Раз деньги платит фонд, он и должен удерживать алименты со своей части. Для этого у фонда должен быть исполнительный лист в его адрес (письмо ФСС от 14.01.2021 № 02-08-01/15-03-15268л). Копия из компании не подойдет. Ваша задача — удержать деньги из выплаты за первые три дня болезни. В платежке обязательно укажите, какую сумму вы удержали. Иначе приставы могут списать долг еще раз. В поле 20 укажите код 1, а в назначении платежа пропишите «//ВЗС//сумма цифрами//». Далее напишите, что вы перечисляете (образец). Смысл в том, чтобы банк увидел, что с данной суммы взыскание произведено, и не взыскал еще раз алименты или другие долги, которые есть за работником. Такой порядок установил Банк России в письме от 27.02.2020 № ИН-05-45/10.

Нужно ли взыскивать алименты и прочие долги с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера

В состав выплат, с которых нужно удерживать долги по исполнительным листам, входит не только зарплата, но и другие доходы, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Если такой договор компания заключила со штатным работником, долги взыскивайте как с зарплаты, так и с вознаграждений. Если же вы заключили договор со сторонним «физиком», удерживать долги по умолчанию вы не обязаны. Для удержания обязательно нужен исполнительный документ или нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов. Если ни подрядчик, ни приставы в компанию их не представили, оснований удерживать долги нет.