На отпусках сотрудников можно сэкономить взносы. Рассказываем как
Вэтой статье рассказываем, как сэкономить на взносах c отпускных. Все зависит от того, когда их начислить. Проанализируйте, сколько сможете выгадать, перед тем как составить и утвердить график отпусков.
Какие компании могут платить меньше взносов
Сэкономить получится у компаний малого и среднего бизнеса. Ключевое условие — компания платит страховые взносы по пониженным тарифам из табл. 1 ниже.
Таблица 1. Тарифы страховых взносов для малых и средних компаний
| Вид обязательного страхования | Тарифы для малых и средних компаний с выплат за месяц | |
|---|---|---|
| в пределах МРОТ | сверх МРОТ | |
| Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% | 10% |
| Обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1% | 5% |
| На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) | 2,9% | 0% |
составит МРОТ в 2022 году
При расчете взносов по пониженным тарифам сумму облагаемых выплат работнику за месяц нужно сравнить с федеральным МРОТ. При этом до сравнения величину МРОТ не корректируют, даже если работник отработал неполный месяц.
Подтверждать право на льготные тарифы не нужно (письма Минфина от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, № 03-15-06/82436, от 18.09.2020№ 03-15-06/81982). У субъекта МСП нет права выбора, применять или не применять пониженный тариф. Это обязанность компании, которая зарегистрирована в реестре МСП (письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471).
Чтобы проверить актуальный статус компании, зайдите на сайт rmsp.nalog.ru, введите ее ИНН. Сервис сообщит, является ли ваша компания малой или средней и с какого момента. Если компанию включили в реестр в ноябре, с этого месяца вы обязаны платить взносы по пониженным тарифам (письмо ФНС от 15.07.2020 № БС-4-11/11451@).
Как сэкономить на страховых взносах с отпускных
Если у работника небольшая зарплата и он работает в режиме неполного рабочего времени, начисляйте отпускные заранее, в конце месяца, который предшествует месяцу начала отпуска. В том же месяце вы начислите взносы с отпускных. На какой месяц приходится отпуск, неважно. Главное, датировать приказ на отпуск прошлым месяцем.
Важно начислить отпускные в предыдущем месяце, выплатить их можно позже, но не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска
Откуда экономия? Она получается из-за того, что в месяце перед отпуском сумма зарплаты и отпускных значительно превысит МРОТ. А на сумму превышения вы начислите взносы по пониженным тарифам. При этом в месяце начала отпуска сумма облагаемых выплат будет или нулевая, или меньше МРОТ. Как работает экономия, покажем на примере.
Пример
Таблица 2. Расчет страховых взносов с отпускных
| Показатель | Бухгалтер начислил отпускные | ||
|---|---|---|---|
| 31 октября | 1 ноября | ||
| Зарплата, руб. | за октябрь | 22 500 | 22 500 |
| за ноябрь | 3375 | 3375 | |
| Отпускные, руб. | 21 501,71 | 21 501,71 | |
| Сумма облагаемых выплат, руб. | в октябре | 44 001,71 | 22 500,00 |
| в ноябре | 3375 | 24 876,71 | |
| Сумма взносов за месяц, руб. | в октябре | 8519,06 (44 001,71 руб. – 12 792 руб.) × 15% + 12 792 руб. × 30% | 5293,8 (22 500 руб. – 12 792 руб.) × 15% + 12 792 руб. × 30% |
| в ноябре | 1012,5 3375 руб. × 30% | 5650,31 (24 876,71 руб. – 12 792 руб.) × 15% + 12 792 руб. × 30% | |
| Сумма взносов за два месяца, руб. | 9531,56 8519,06 + 1012,5 | 10 944,11 5293,8 + 5650,31 | |
| Экономия на взносах, руб. | 1412,55 10 944,11 – 9531,56 | х | |
Какие у этого способа есть недостатки
Несмотря на экономию взносов, у этого способа есть три минуса.
Взносы придется платить досрочно. Если начисляете отпускные в предыдущем месяце, взносы с них вы заплатите на месяц раньше (п. 3 ст. 431 НК). То есть в первом месяце придется переплатить. Это хорошо видно из нашего примера выше.
Задержка с выплатой отпускных. Если не выплатить отпускные сразу, проверяющих это может насторожить. Поясните, что всегда начисляете отпускные в день издания приказа, а выплачиваете позже, например за три дня до отпуска. Это нужно, чтобы лишний раз не проводить пересчет отпускных, если вдруг работник передумает идти в отпуск.
Выгода только для отпусков с начала месяца. Использовать такой способ выгодно в отношении отпусков, дата начала которых приходится на первую половину месяца. В противном случае будет слишком большой разрыв между отпуском и его оплатой. К тому же зарплата за первую половину месяца может оказаться больше МРОТ или почти равна ему. Это сведет на нет возможную экономию.
Как компании проверить свой статус